發(fā)布時間：2017-03-26 06:12

  本文關(guān)鍵詞：我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：隨著巴林銀行的破產(chǎn),越來越多的金融組織和監(jiān)管機構(gòu)開始反思內(nèi)部控制制度缺失和信息披露不完善所帶來的一系列問題。安然公司、世通公司等一批知名公司的財務(wù)舞弊事件震驚了全世界,同時也推動了理論界和學(xué)術(shù)界對內(nèi)部控制信息、披露的研究,并頒布了以嚴(yán)厲著稱的《薩班斯—奧克斯法案》。該法案的頒布,一定程度上促進了行業(yè)監(jiān)管水平的提高、公司治理結(jié)構(gòu)的完善,并加大了對財務(wù)舞弊的懲罰,受到了全球范圍內(nèi)的普遍接受和認可。隨著金融危機的爆發(fā),美國大批銀行倒閉,法國興業(yè)銀行爆出丑聞。這些事件發(fā)生的根源在于：內(nèi)部控制的缺失。至此,業(yè)界達成普遍共識,認識到應(yīng)制定較為嚴(yán)格的內(nèi)部控制信啟、披露規(guī)范。 在我國,自從東南亞危機之后,各級監(jiān)管部門也開始吸取教訓(xùn),根據(jù)我國的金融形勢加強了金融監(jiān)管,也拉開了對內(nèi)部控制信息披露進行研究的序幕。尤其是近幾年來,上交所、深交所先后頒布了內(nèi)部控制指引,銀監(jiān)會出臺對上市商業(yè)銀行信息披露的特別規(guī)定,要求上市公司隨同年報披露董事會內(nèi)控自我評價報告和注冊會計師審核報告。而2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及2010年《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的發(fā)布,更是進一步完善了我國內(nèi)控信息披露的制度體系。 基于以下三方面原因,本文認為對內(nèi)部控制信息披露的研究十分必要。第一,上市商業(yè)銀行在一個國家經(jīng)濟和金融體系中起著十分重要且不可替代的作用,經(jīng)營又具有高風(fēng)險的特征,內(nèi)控不嚴(yán)可能導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)濟后果,在這樣的情況下,銀行通過披露相關(guān)的內(nèi)控信息,一方面可以促進自身加強對內(nèi)部控制的重視和治理結(jié)構(gòu)的完善,另一方面可以向外界傳遞相關(guān)信啟、,既表示其內(nèi)部控制的健全、有效,又可以方便投資者、債權(quán)人等做出正確的決策；第二,由于我國內(nèi)控建設(shè)起步較晚,國內(nèi)學(xué)者對于內(nèi)部控制信息披露的研究,更加側(cè)重于現(xiàn)狀和問題的分析,往往忽視了對導(dǎo)致問題產(chǎn)生的原因進行深入的探索,缺少系統(tǒng)而全面的分析,基于這樣的研究現(xiàn)狀,為本文的研究也提供了一個方向；第三,上市銀行對內(nèi)部控制信息進行披露時,仍然存在很多問題,內(nèi)部控制披露的載體不固定、內(nèi)容形式化現(xiàn)象嚴(yán)重、風(fēng)險控制披露不完善,嚴(yán)重影響銀行業(yè)的健康前行。 為了更好地促進我國銀行業(yè)的健康良性發(fā)展、保障金融體系的穩(wěn)定運行,就必須重視起內(nèi)部控制信息披露來,并應(yīng)對其進行充分的研究和分析。 本文通過對國內(nèi)外已有理論成果總結(jié)的基礎(chǔ)上,對我國上市銀行內(nèi)控信息披露的現(xiàn)狀、存在的問題以及產(chǎn)生這些問題的原因進行了分析,并提出進一步的發(fā)展方向,試圖能為我國上市銀行內(nèi)部控制體系的建立健全和公司治理水平的提高做出貢獻。 文章主要由五部分構(gòu)成： 第一部分主要分析了對我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露進行研究的背景,指明進行相關(guān)研究的迫切性和必要性,并通過對國外成熟經(jīng)驗和國內(nèi)相關(guān)學(xué)術(shù)成果進行比較和分析,發(fā)現(xiàn)內(nèi)控信息披露影響因素和內(nèi)控缺陷披露方面是國外學(xué)者的關(guān)注重點,而在薩班斯法案出臺之后,有關(guān)學(xué)者又開始關(guān)注信息披露成本,因為他們普遍認識到薩班斯法案在提高企業(yè)信息透明度的同時,也大大增加了成本。國內(nèi)研究則起步較晚,各學(xué)者的研究更偏向于吸收國外的研究成果,都從某一方面或多方面提出了改進的意見和建議,但是并不系統(tǒng)。 第二部分主要是分析內(nèi)部控制信息、披露的相關(guān)理論,為進一步的研究奠定理論基礎(chǔ)。首先,對國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制和內(nèi)部控制信息披露的定義進行了闡述,并進一步提出本文的觀點；其次,對內(nèi)部控制信息披露所依據(jù)的理論進行分析,分別有證券市場有效性理論、信息不對稱理論、委托代理理論和信號傳遞理論,并闡明這四方面理論與內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)在關(guān)聯(lián)；最后,通過分析商業(yè)銀行行業(yè)的特殊性,總結(jié)出我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的特殊性,進而說明內(nèi)部控制信息披露對我國上市銀行有著十分重要的意義。 第三部分通過對比中國、美國和英國內(nèi)部控制信息、披露的制度演進,希望能夠?qū)ν晟莆覈鴥?nèi)部控制信息披露制度有所啟發(fā)。本部分主要對中美英三國內(nèi)控信息披露的責(zé)任主體、評價依據(jù)、形式和內(nèi)容以及披露驗證方式進行比較,發(fā)現(xiàn)國外制度對我國制度建立和完善具有借鑒意義。 第四部分主要從我國內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀入手,通過描述性統(tǒng)計和分析,發(fā)現(xiàn)我國現(xiàn)狀中存在的問題,并試圖從深層次挖掘出原因。本部分主要收集了2007年至2010年的我國16家上市銀行年報及附件的相關(guān)信息,分別從整體層面和業(yè)務(wù)層面對內(nèi)部控制信息披露的總體情況、披露內(nèi)容、披露載體進行了詳細的分析,通過分析數(shù)據(jù)得出：目前我國上市銀行在進行內(nèi)控信息披露時,仍然存在很多問題,比如缺乏統(tǒng)一的制度標(biāo)準(zhǔn)、在實踐中內(nèi)容流于形式等。原因分為內(nèi)部原因和外部原因,內(nèi)部原因主要是基于我國上市銀行公司治理不完善、成本效益原則和商業(yè)秘密保護的考慮,外部原因則是缺乏詳細的法規(guī)規(guī)定和法律監(jiān)督、外部信息使用者對信息需求不足。 第五部分則針對第四部分的問題和原因,提出進一步的對策。本部分主要從建立起統(tǒng)一的制度規(guī)范體系、加強上市銀行內(nèi)外部監(jiān)管、鼓勵和引導(dǎo)上市銀行自愿披露信息等方面給出建議。尤其是通過對披露主體、披露時間、披露范圍和披露內(nèi)容等方面進行總結(jié)和創(chuàng)新,試圖建立起一個專門針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的辦法和評價體系,能夠更規(guī)范地引導(dǎo)商業(yè)銀行完善其披露行為、改善公司治理。 本文的研究方法主要是規(guī)范研究與描述性統(tǒng)計相結(jié)合,通過對國內(nèi)外研究成果進行總結(jié)和回顧、對相關(guān)的理論基礎(chǔ)進行解釋說明,進而利用描述性統(tǒng)計法分析我國內(nèi)控信息、披露的現(xiàn)狀,針對出現(xiàn)的問題,提出一系列政策建議。 本文創(chuàng)新點主要有： 第一,在對國內(nèi)外現(xiàn)有研究成果進行總結(jié)和對相關(guān)理論進行分析的基礎(chǔ)上,提煉出上市商業(yè)銀行在內(nèi)部控制信息披露方面所體現(xiàn)的特殊性,主要有：商業(yè)銀行在內(nèi)部控制信息披露時關(guān)注點與一般企業(yè)相比有所不同：更加關(guān)注安全性和流動性等關(guān)鍵信息的披露；內(nèi)部控制信息進行披露時,具有選擇性,即出于商業(yè)秘密的保護,商業(yè)銀行有些內(nèi)容并不宜公開披露；嚴(yán)格的政策要求和監(jiān)管要求；商業(yè)銀行債權(quán)人所獨有的特征,使其對內(nèi)部控制信息披露情況監(jiān)督動機不強；商業(yè)銀行進行內(nèi)部控制信息披露時所引起的經(jīng)濟后果影響更為重大。 第二,本文在對我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀進行分析時,除了繼承以往的分析模式,從整體層面對披露的內(nèi)部控制有關(guān)信息(如內(nèi)部控制的目標(biāo)、董事會的內(nèi)控自我評價報告、監(jiān)事會發(fā)表獨立意見、注冊會計師的審核報告等)進行分析外,還創(chuàng)新性地將其應(yīng)用到各業(yè)務(wù)層面,試圖更加全面地了解商業(yè)銀行針對各業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險采取了哪些控制措施以及這些措施的實現(xiàn)效果。 第三,針對我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露中存在的問題,發(fā)現(xiàn)深層次的原因后,試圖建立起一個內(nèi)部控制信息披露的標(biāo)準(zhǔn),并從披露的責(zé)任主體、披露的時間、披露的內(nèi)容和格式方面進行全方位的構(gòu)想,從制度體系、內(nèi)外部保障方面入手提出建議,試圖為商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)和信息披露的完善提供一個指導(dǎo)。 當(dāng)然,本文研究也存在一定的局限性： 第一,文章在對年報及附件中內(nèi)部控制信息披露的情況進行收集時,由于內(nèi)部控制信息分散地位于年報的各個部分,手工收集將可能會增強主觀性,使結(jié)果存在一定的偏差； 第二,文章在對內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀進行分析時,由于受到各方面限制,并未建立起一個模型化的內(nèi)控信息披露指標(biāo),也是本文一大遺憾,但是也為今后的研究提供了方向； 第三,文章試圖建立起一個較為完整的內(nèi)部控制制度體系和評價體系,但是在實際寫作中,也僅利用規(guī)范研究法對內(nèi)部控制信息披露制度提出一個構(gòu)想,沒有建立起一個量化標(biāo)準(zhǔn)評價體系,有待今后進一步的探索。
【關(guān)鍵詞】：上市商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 信息披露
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號】：F830.42;F832.33
【目錄】：

• 摘要4-8
• Abstract8-14
• 1. 導(dǎo)論14-24
• 1.1 研究背景和研究意義14-16
• 1.1.1 研究背景14-15
• 1.1.2 研究意義15-16
• 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀16-22
• 1.2.1 國外研究綜述16-19
• 1.2.2 國內(nèi)研究綜述19-22
• 1.3 研究思路和方法22-23
• 1.4 創(chuàng)新點23-24
• 2. 我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露理論分析24-39
• 2.1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制及內(nèi)部控制信息披露的含義24-29
• 2.1.1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制24-27
• 2.1.2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露含義27-29
• 2.2 內(nèi)部控制信息披露的理論基礎(chǔ)29-32
• 2.2.1 證券市場有效性理論與內(nèi)部控制信息披露29
• 2.2.2 信息不對稱理論與內(nèi)部控制信息披露29-30
• 2.2.3 委托代理理論與內(nèi)部控制信息披露30-31
• 2.2.4 信號傳遞理論與內(nèi)部控制信息披露31-32
• 2.3 上市商業(yè)銀行內(nèi)控信息披露的特殊性32-36
• 2.3.1 上市商業(yè)銀行行業(yè)的特殊性32-34
• 2.3.2 上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的特殊性34-36
• 2.4 我國上市商業(yè)銀行內(nèi)控信息披露的重要意義36-39
• 2.4.1 有利于上市商業(yè)銀行建立健全良好的內(nèi)部控制制度和體系36-37
• 2.4.2 有利于外部信息使用者及時地了解銀行的發(fā)展?fàn)顩r,對風(fēng)險作出評價37
• 2.4.3 有利于銀行管理當(dāng)局關(guān)注內(nèi)部控制的有效性,增強責(zé)任感37
• 2.4.4 有利于監(jiān)管機構(gòu)加強監(jiān)管,保持金融體系的穩(wěn)定性37
• 2.4.5 有利于提高銀行信息披露的透明度和財務(wù)報告的披露質(zhì)量37-38
• 2.4.6 有利于完善公司治理機制,建立防范風(fēng)險的長效機制38-39
• 3. 中外上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露制度比較與啟示39-51
• 3.1 中外上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露制度的發(fā)展歷程39-46
• 3.1.1 美國上市銀行內(nèi)部控制信息披露制度的發(fā)展歷程39-42
• 3.1.2 英國上市銀行內(nèi)部控制信息披露制度的發(fā)展歷程42-44
• 3.1.3 中國上市銀行內(nèi)部控制信息披露制度的發(fā)展歷程44-46
• 3.2 中美英上市銀行內(nèi)部控制信息披露制度比較及評價46-50
• 3.2.1 中美英上市銀行內(nèi)部控制信息披露制度比較46-48
• 3.2.2 對中美英內(nèi)部控制信啟、披露制度的評價48-50
• 3.3 英美對中國上市銀行內(nèi)部控制信息披露的啟示50-51
• 4. 我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀、問題及原因分析51-78
• 4.1 我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀分析52-70
• 4.1.1 我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的整體情況52-62
• 4.1.2 我國上市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀研究62-70
• 4.2 我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露存在的問題70-73
• 4.2.1 從制度來看,我國上市銀行內(nèi)控信息披露缺乏統(tǒng)一的制度規(guī)定70-71
• 4.2.2 從實踐來看,我國上市商業(yè)銀行信息披露內(nèi)容并不完善71-73
• 4.3 對我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露存在問題的原因分析73-78
• 4.3.1 外部原因74-76
• 4.3.2 內(nèi)部原因76-78
• 5. 政策建議及研究局限78-87
• 5.1 政策建議78-85
• 5.1.1 建立統(tǒng)一的制度標(biāo)準(zhǔn)和評價規(guī)范79-83
• 5.1.2 加強內(nèi)外部監(jiān)管83-85
• 5.1.3 鼓勵和引導(dǎo)上市銀行進行自愿性披露85
• 5.2 研究局限85-87
• 參考文獻87-91
• 后記91-92
• 致謝92-94
• 在讀期間科研成果目錄94

【參考文獻】

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本文編號：268382