本文關(guān)鍵詞：我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：隨著巴林銀行的破產(chǎn),越來越多的金融組織和監(jiān)管機(jī)構(gòu)開始反思內(nèi)部控制制度缺失和信息披露不完善所帶來的一系列問題。安然公司、世通公司等一批知名公司的財(cái)務(wù)舞弊事件震驚了全世界,同時(shí)也推動(dòng)了理論界和學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制信息、披露的研究,并頒布了以嚴(yán)厲著稱的《薩班斯—奧克斯法案》。該法案的頒布,一定程度上促進(jìn)了行業(yè)監(jiān)管水平的提高、公司治理結(jié)構(gòu)的完善,并加大了對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的懲罰,受到了全球范圍內(nèi)的普遍接受和認(rèn)可。隨著金融危機(jī)的爆發(fā),美國(guó)大批銀行倒閉,法國(guó)興業(yè)銀行爆出丑聞。這些事件發(fā)生的根源在于：內(nèi)部控制的缺失。至此,業(yè)界達(dá)成普遍共識(shí),認(rèn)識(shí)到應(yīng)制定較為嚴(yán)格的內(nèi)部控制信啟、披露規(guī)范。 在我國(guó),自從東南亞危機(jī)之后,各級(jí)監(jiān)管部門也開始吸取教訓(xùn),根據(jù)我國(guó)的金融形勢(shì)加強(qiáng)了金融監(jiān)管,也拉開了對(duì)內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行研究的序幕。尤其是近幾年來,上交所、深交所先后頒布了內(nèi)部控制指引,銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)對(duì)上市商業(yè)銀行信息披露的特別規(guī)定,要求上市公司隨同年報(bào)披露董事會(huì)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核報(bào)告。而2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及2010年《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的發(fā)布,更是進(jìn)一步完善了我國(guó)內(nèi)控信息披露的制度體系。 基于以下三方面原因,本文認(rèn)為對(duì)內(nèi)部控制信息披露的研究十分必要。第一,上市商業(yè)銀行在一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和金融體系中起著十分重要且不可替代的作用,經(jīng)營(yíng)又具有高風(fēng)險(xiǎn)的特征,內(nèi)控不嚴(yán)可能導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果,在這樣的情況下,銀行通過披露相關(guān)的內(nèi)控信息,一方面可以促進(jìn)自身加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視和治理結(jié)構(gòu)的完善,另一方面可以向外界傳遞相關(guān)信啟、,既表示其內(nèi)部控制的健全、有效,又可以方便投資者、債權(quán)人等做出正確的決策；第二,由于我國(guó)內(nèi)控建設(shè)起步較晚,國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于內(nèi)部控制信息披露的研究,更加側(cè)重于現(xiàn)狀和問題的分析,往往忽視了對(duì)導(dǎo)致問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入的探索,缺少系統(tǒng)而全面的分析,基于這樣的研究現(xiàn)狀,為本文的研究也提供了一個(gè)方向；第三,上市銀行對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行披露時(shí),仍然存在很多問題,內(nèi)部控制披露的載體不固定、內(nèi)容形式化現(xiàn)象嚴(yán)重、風(fēng)險(xiǎn)控制披露不完善,嚴(yán)重影響銀行業(yè)的健康前行。 為了更好地促進(jìn)我國(guó)銀行業(yè)的健康良性發(fā)展、保障金融體系的穩(wěn)定運(yùn)行,就必須重視起內(nèi)部控制信息披露來,并應(yīng)對(duì)其進(jìn)行充分的研究和分析。 本文通過對(duì)國(guó)內(nèi)外已有理論成果總結(jié)的基礎(chǔ)上,對(duì)我國(guó)上市銀行內(nèi)控信息披露的現(xiàn)狀、存在的問題以及產(chǎn)生這些問題的原因進(jìn)行了分析,并提出進(jìn)一步的發(fā)展方向,試圖能為我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制體系的建立健全和公司治理水平的提高做出貢獻(xiàn)。 文章主要由五部分構(gòu)成： 第一部分主要分析了對(duì)我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行研究的背景,指明進(jìn)行相關(guān)研究的迫切性和必要性,并通過對(duì)國(guó)外成熟經(jīng)驗(yàn)和國(guó)內(nèi)相關(guān)學(xué)術(shù)成果進(jìn)行比較和分析,發(fā)現(xiàn)內(nèi)控信息披露影響因素和內(nèi)控缺陷披露方面是國(guó)外學(xué)者的關(guān)注重點(diǎn),而在薩班斯法案出臺(tái)之后,有關(guān)學(xué)者又開始關(guān)注信息披露成本,因?yàn)樗麄兤毡檎J(rèn)識(shí)到薩班斯法案在提高企業(yè)信息透明度的同時(shí),也大大增加了成本。國(guó)內(nèi)研究則起步較晚,各學(xué)者的研究更偏向于吸收國(guó)外的研究成果,都從某一方面或多方面提出了改進(jìn)的意見和建議,但是并不系統(tǒng)。 第二部分主要是分析內(nèi)部控制信息、披露的相關(guān)理論,為進(jìn)一步的研究奠定理論基礎(chǔ)。首先,對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制和內(nèi)部控制信息披露的定義進(jìn)行了闡述,并進(jìn)一步提出本文的觀點(diǎn)；其次,對(duì)內(nèi)部控制信息披露所依據(jù)的理論進(jìn)行分析,分別有證券市場(chǎng)有效性理論、信息不對(duì)稱理論、委托代理理論和信號(hào)傳遞理論,并闡明這四方面理論與內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)在關(guān)聯(lián)；最后,通過分析商業(yè)銀行行業(yè)的特殊性,總結(jié)出我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的特殊性,進(jìn)而說明內(nèi)部控制信息披露對(duì)我國(guó)上市銀行有著十分重要的意義。 第三部分通過對(duì)比中國(guó)、美國(guó)和英國(guó)內(nèi)部控制信息、披露的制度演進(jìn),希望能夠?qū)ν晟莆覈?guó)內(nèi)部控制信息披露制度有所啟發(fā)。本部分主要對(duì)中美英三國(guó)內(nèi)控信息披露的責(zé)任主體、評(píng)價(jià)依據(jù)、形式和內(nèi)容以及披露驗(yàn)證方式進(jìn)行比較,發(fā)現(xiàn)國(guó)外制度對(duì)我國(guó)制度建立和完善具有借鑒意義。 第四部分主要從我國(guó)內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀入手,通過描述性統(tǒng)計(jì)和分析,發(fā)現(xiàn)我國(guó)現(xiàn)狀中存在的問題,并試圖從深層次挖掘出原因。本部分主要收集了2007年至2010年的我國(guó)16家上市銀行年報(bào)及附件的相關(guān)信息,分別從整體層面和業(yè)務(wù)層面對(duì)內(nèi)部控制信息披露的總體情況、披露內(nèi)容、披露載體進(jìn)行了詳細(xì)的分析,通過分析數(shù)據(jù)得出：目前我國(guó)上市銀行在進(jìn)行內(nèi)控信息披露時(shí),仍然存在很多問題,比如缺乏統(tǒng)一的制度標(biāo)準(zhǔn)、在實(shí)踐中內(nèi)容流于形式等。原因分為內(nèi)部原因和外部原因,內(nèi)部原因主要是基于我國(guó)上市銀行公司治理不完善、成本效益原則和商業(yè)秘密保護(hù)的考慮,外部原因則是缺乏詳細(xì)的法規(guī)規(guī)定和法律監(jiān)督、外部信息使用者對(duì)信息需求不足。 第五部分則針對(duì)第四部分的問題和原因,提出進(jìn)一步的對(duì)策。本部分主要從建立起統(tǒng)一的制度規(guī)范體系、加強(qiáng)上市銀行內(nèi)外部監(jiān)管、鼓勵(lì)和引導(dǎo)上市銀行自愿披露信息等方面給出建議。尤其是通過對(duì)披露主體、披露時(shí)間、披露范圍和披露內(nèi)容等方面進(jìn)行總結(jié)和創(chuàng)新,試圖建立起一個(gè)專門針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的辦法和評(píng)價(jià)體系,能夠更規(guī)范地引導(dǎo)商業(yè)銀行完善其披露行為、改善公司治理。 本文的研究方法主要是規(guī)范研究與描述性統(tǒng)計(jì)相結(jié)合,通過對(duì)國(guó)內(nèi)外研究成果進(jìn)行總結(jié)和回顧、對(duì)相關(guān)的理論基礎(chǔ)進(jìn)行解釋說明,進(jìn)而利用描述性統(tǒng)計(jì)法分析我國(guó)內(nèi)控信息、披露的現(xiàn)狀,針對(duì)出現(xiàn)的問題,提出一系列政策建議。 本文創(chuàng)新點(diǎn)主要有： 第一,在對(duì)國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有研究成果進(jìn)行總結(jié)和對(duì)相關(guān)理論進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,提煉出上市商業(yè)銀行在內(nèi)部控制信息披露方面所體現(xiàn)的特殊性,主要有：商業(yè)銀行在內(nèi)部控制信息披露時(shí)關(guān)注點(diǎn)與一般企業(yè)相比有所不同：更加關(guān)注安全性和流動(dòng)性等關(guān)鍵信息的披露；內(nèi)部控制信息進(jìn)行披露時(shí),具有選擇性,即出于商業(yè)秘密的保護(hù),商業(yè)銀行有些內(nèi)容并不宜公開披露；嚴(yán)格的政策要求和監(jiān)管要求；商業(yè)銀行債權(quán)人所獨(dú)有的特征,使其對(duì)內(nèi)部控制信息披露情況監(jiān)督動(dòng)機(jī)不強(qiáng)；商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露時(shí)所引起的經(jīng)濟(jì)后果影響更為重大。 第二,本文在對(duì)我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀進(jìn)行分析時(shí),除了繼承以往的分析模式,從整體層面對(duì)披露的內(nèi)部控制有關(guān)信息(如內(nèi)部控制的目標(biāo)、董事會(huì)的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告、監(jiān)事會(huì)發(fā)表獨(dú)立意見、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核報(bào)告等)進(jìn)行分析外,還創(chuàng)新性地將其應(yīng)用到各業(yè)務(wù)層面,試圖更加全面地了解商業(yè)銀行針對(duì)各業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)采取了哪些控制措施以及這些措施的實(shí)現(xiàn)效果。 第三,針對(duì)我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露中存在的問題,發(fā)現(xiàn)深層次的原因后,試圖建立起一個(gè)內(nèi)部控制信息披露的標(biāo)準(zhǔn),并從披露的責(zé)任主體、披露的時(shí)間、披露的內(nèi)容和格式方面進(jìn)行全方位的構(gòu)想,從制度體系、內(nèi)外部保障方面入手提出建議,試圖為商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)和信息披露的完善提供一個(gè)指導(dǎo)。 當(dāng)然,本文研究也存在一定的局限性： 第一,文章在對(duì)年報(bào)及附件中內(nèi)部控制信息披露的情況進(jìn)行收集時(shí),由于內(nèi)部控制信息分散地位于年報(bào)的各個(gè)部分,手工收集將可能會(huì)增強(qiáng)主觀性,使結(jié)果存在一定的偏差； 第二,文章在對(duì)內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀進(jìn)行分析時(shí),由于受到各方面限制,并未建立起一個(gè)模型化的內(nèi)控信息披露指標(biāo),也是本文一大遺憾,但是也為今后的研究提供了方向； 第三,文章試圖建立起一個(gè)較為完整的內(nèi)部控制制度體系和評(píng)價(jià)體系,但是在實(shí)際寫作中,也僅利用規(guī)范研究法對(duì)內(nèi)部控制信息披露制度提出一個(gè)構(gòu)想,沒有建立起一個(gè)量化標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系,有待今后進(jìn)一步的探索。
【關(guān)鍵詞】：上市商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 信息披露
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號(hào)】：F830.42;F832.33
【目錄】：

• 摘要4-8
• Abstract8-14
• 1. 導(dǎo)論14-24
• 1.1 研究背景和研究意義14-16
• 1.1.1 研究背景14-15
• 1.1.2 研究意義15-16
• 1.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀16-22
• 1.2.1 國(guó)外研究綜述16-19
• 1.2.2 國(guó)內(nèi)研究綜述19-22
• 1.3 研究思路和方法22-23
• 1.4 創(chuàng)新點(diǎn)23-24
• 2. 我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露理論分析24-39
• 2.1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制及內(nèi)部控制信息披露的含義24-29
• 2.1.1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制24-27
• 2.1.2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露含義27-29
• 2.2 內(nèi)部控制信息披露的理論基礎(chǔ)29-32
• 2.2.1 證券市場(chǎng)有效性理論與內(nèi)部控制信息披露29
• 2.2.2 信息不對(duì)稱理論與內(nèi)部控制信息披露29-30
• 2.2.3 委托代理理論與內(nèi)部控制信息披露30-31
• 2.2.4 信號(hào)傳遞理論與內(nèi)部控制信息披露31-32
• 2.3 上市商業(yè)銀行內(nèi)控信息披露的特殊性32-36
• 2.3.1 上市商業(yè)銀行行業(yè)的特殊性32-34
• 2.3.2 上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的特殊性34-36
• 2.4 我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)控信息披露的重要意義36-39
• 2.4.1 有利于上市商業(yè)銀行建立健全良好的內(nèi)部控制制度和體系36-37
• 2.4.2 有利于外部信息使用者及時(shí)地了解銀行的發(fā)展?fàn)顩r,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)價(jià)37
• 2.4.3 有利于銀行管理當(dāng)局關(guān)注內(nèi)部控制的有效性,增強(qiáng)責(zé)任感37
• 2.4.4 有利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)加強(qiáng)監(jiān)管,保持金融體系的穩(wěn)定性37
• 2.4.5 有利于提高銀行信息披露的透明度和財(cái)務(wù)報(bào)告的披露質(zhì)量37-38
• 2.4.6 有利于完善公司治理機(jī)制,建立防范風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制38-39
• 3. 中外上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露制度比較與啟示39-51
• 3.1 中外上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露制度的發(fā)展歷程39-46
• 3.1.1 美國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露制度的發(fā)展歷程39-42
• 3.1.2 英國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露制度的發(fā)展歷程42-44
• 3.1.3 中國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露制度的發(fā)展歷程44-46
• 3.2 中美英上市銀行內(nèi)部控制信息披露制度比較及評(píng)價(jià)46-50
• 3.2.1 中美英上市銀行內(nèi)部控制信息披露制度比較46-48
• 3.2.2 對(duì)中美英內(nèi)部控制信啟、披露制度的評(píng)價(jià)48-50
• 3.3 英美對(duì)中國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露的啟示50-51
• 4. 我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀、問題及原因分析51-78
• 4.1 我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀分析52-70
• 4.1.1 我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的整體情況52-62
• 4.1.2 我國(guó)上市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀研究62-70
• 4.2 我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露存在的問題70-73
• 4.2.1 從制度來看,我國(guó)上市銀行內(nèi)控信息披露缺乏統(tǒng)一的制度規(guī)定70-71
• 4.2.2 從實(shí)踐來看,我國(guó)上市商業(yè)銀行信息披露內(nèi)容并不完善71-73
• 4.3 對(duì)我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露存在問題的原因分析73-78
• 4.3.1 外部原因74-76
• 4.3.2 內(nèi)部原因76-78
• 5. 政策建議及研究局限78-87
• 5.1 政策建議78-85
• 5.1.1 建立統(tǒng)一的制度標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)規(guī)范79-83
• 5.1.2 加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)管83-85
• 5.1.3 鼓勵(lì)和引導(dǎo)上市銀行進(jìn)行自愿性披露85
• 5.2 研究局限85-87
• 參考文獻(xiàn)87-91
• 后記91-92
• 致謝92-94
• 在讀期間科研成果目錄94

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