發(fā)布時(shí)間：2020-05-06 23:38

【摘要】：本文是會(huì)計(jì)學(xué)與新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科交叉研究成果。全文從產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)的視角對公允價(jià)值計(jì)量問題及其導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行了深入研究，對公允價(jià)值運(yùn)用中所面臨的諸多問題進(jìn)行思考與討論，為公允價(jià)值在我國特定制度背景下的發(fā)展與應(yīng)用提供支持，為完善適用于我國的公允價(jià)值會(huì)計(jì)理論提供參考。 產(chǎn)權(quán)與會(huì)計(jì)的密切關(guān)系是與生俱來的。產(chǎn)權(quán)的核心問題是對產(chǎn)權(quán)的界定與保護(hù)，這其中最根本、最為基礎(chǔ)性的問題是產(chǎn)權(quán)的計(jì)量問題。作為界定產(chǎn)權(quán)關(guān)系、保護(hù)產(chǎn)權(quán)利益的基礎(chǔ)性工具，會(huì)計(jì)一直是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)制度有效運(yùn)行的保障。產(chǎn)權(quán)與會(huì)計(jì)的核心都在于計(jì)量。如何優(yōu)化計(jì)量屬性，使其有助于產(chǎn)權(quán)的清晰界定和有效保護(hù)，，有助于資源配置效率的提高，最終有助于市場經(jīng)濟(jì)下的產(chǎn)權(quán)制度合理化是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重中之重。公允價(jià)值這一計(jì)量屬性作為一種基于價(jià)值計(jì)量的產(chǎn)物，不僅充分體現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)制度下會(huì)計(jì)所具有的界定產(chǎn)權(quán)和保護(hù)產(chǎn)權(quán)兩大職能，而且其產(chǎn)生在本質(zhì)上是產(chǎn)權(quán)發(fā)展的必然要求。 本文首先回顧、梳理了國內(nèi)外以往對公允價(jià)值這一領(lǐng)域的規(guī)范性和實(shí)證研究成果。接著，通過對公允價(jià)值歷史演進(jìn)的探究追溯了會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的發(fā)展歷程，比較了相關(guān)計(jì)量屬性間的異同點(diǎn)并針對公允價(jià)值在金融危機(jī)中飽受指責(zé)的原因進(jìn)行了剖析，同時(shí)對公允價(jià)值在危機(jī)中的運(yùn)用進(jìn)行了理性的反思。之后，結(jié)合產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)學(xué)這一邊緣性過渡學(xué)科的研究成果，本文嘗試了運(yùn)用產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)理論對公允價(jià)值計(jì)量問題的理論研究。通過引入會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)這一概念，圍繞會(huì)計(jì)界定產(chǎn)權(quán)與保護(hù)產(chǎn)權(quán)的職能進(jìn)行了深入的理論分析。借鑒新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域中的交易費(fèi)用理論、科斯定理、外部性問題及租值消散等一系列理論成果，對公允價(jià)值理論及其實(shí)踐運(yùn)用中的一系列問題進(jìn)行了闡釋。最后，借助科斯定理有關(guān)產(chǎn)權(quán)安排與資源配置效率問題的論斷，將科斯定理的思想引入到會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的選擇問題上，并提出了兩個(gè)有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性選擇與資源配置效率問題的推論，隨后以邏輯演繹和實(shí)證研究的方法對上述推論進(jìn)行了證明。研究結(jié)果表明，追求價(jià)值計(jì)量的公允價(jià)值是順應(yīng)產(chǎn)權(quán)發(fā)展要求的產(chǎn)物，其存在與發(fā)展的產(chǎn)權(quán)動(dòng)因在于價(jià)值計(jì)量能夠更為清晰地界定產(chǎn)權(quán)和更加有效地保護(hù)產(chǎn)權(quán)。若市場交易費(fèi)用為零，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征和計(jì)量屬性的選擇，不影響市場資源配置的效率。會(huì)計(jì)計(jì)量體系會(huì)自動(dòng)選擇最佳計(jì)量模式以使得會(huì)計(jì)信息使用者的決策有用性達(dá)到帕累托最優(yōu)水平。而在現(xiàn)實(shí)市場交易費(fèi)用為正的情況下，會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)的合理界定和計(jì)量屬性的選擇，是市場資源有效配置的必要條件。即公允價(jià)值和歷史成本這兩種計(jì)量屬性的選擇會(huì)對會(huì)計(jì)信息使用者的決策產(chǎn)生影響，具有顯著不同的價(jià)值相關(guān)性。 本文的研究特色主要是從產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)的角度對公允價(jià)值計(jì)量問題進(jìn)行了理論研究，在一定程度上跳出了“就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)”的傳統(tǒng)理論研究障礙。將會(huì)計(jì)學(xué)與新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)進(jìn)行學(xué)科間交叉研究，為傳統(tǒng)公允價(jià)值會(huì)計(jì)理論研究提供了嶄新的研究視角與成果。
【學(xué)位授予單位】：華僑大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號】：F233;F224

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2652049