本文運(yùn)用Lennox(2000)的審計(jì)意見購買模型,以同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)控簽字CPA變更為觀察點(diǎn),分析中國上市公司內(nèi)控意見購買行為,以及審計(jì)市場集中度對(duì)內(nèi)控意見購買行為的影響。研究發(fā)現(xiàn),中國審計(jì)市場存在簽字CPA層面的內(nèi)控意見購買現(xiàn)象,在高審計(jì)市場集中度情形下,公司能夠通過換"師"不換"所"的方式實(shí)現(xiàn)內(nèi)控意見購買;審計(jì)市場集中度強(qiáng)化內(nèi)控意見購買行為的現(xiàn)象,主要發(fā)生在事務(wù)所或CPA的客戶重要性水平高、媒體監(jiān)督弱的情形中。經(jīng)濟(jì)后果的分析發(fā)現(xiàn),成功購買內(nèi)控意見能夠解釋"缺失"的不清潔內(nèi)控意見,成功購買內(nèi)控意見公司的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告具有更高的激進(jìn)性、內(nèi)控質(zhì)量更低。本研究從換"師"不換"所"的視角豐富了審計(jì)意見購買的經(jīng)驗(yàn)證據(jù),并從審計(jì)市場集中度層面為監(jiān)管機(jī)構(gòu)客觀評(píng)估與完善審計(jì)市場環(huán)境提供依據(jù)。

【文章頁數(shù)】：32 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、文獻(xiàn)回顧
    (一)審計(jì)師變更與審計(jì)意見購買
    (二)審計(jì)市場集中度和審計(jì)質(zhì)量
三、研究假設(shè)
    (一)簽字CPA變更與內(nèi)控意見購買
    (二)審計(jì)市場集中度和簽字CPA層面的內(nèi)控意見購買
四、研究設(shè)計(jì)
    (一)樣本選擇與數(shù)據(jù)來源
    (二)變量定義
        1.內(nèi)控簽字CPA變更
        2.審計(jì)市場集中度
    (三)模型設(shè)定
    (四)樣本描述性統(tǒng)計(jì)
五、實(shí)證結(jié)果與分析
    (一)簽字CPA變更與內(nèi)控意見購買
        1.基本分析
        2.進(jìn)一步分析
            (1)事務(wù)所特征與內(nèi)控意見購買
            (2)外部治理與內(nèi)控意見購買
    (二)審計(jì)市場集中度與和簽字CPA層面的內(nèi)控意見購買
        1.基本分析
        2.進(jìn)一步分析
    (三)拓展分析
        1.成功購買內(nèi)控意見的后果
        2.成功購買內(nèi)控意見的后果:審計(jì)市場集中度的調(diào)節(jié)效應(yīng)
    (四)穩(wěn)健性檢驗(yàn)
六、結(jié)論



本文編號(hào)：3811218