隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,中國(guó)證券市場(chǎng)得到了極大的繁榮。但是過(guò)快的發(fā)展也暴露了證券市場(chǎng)中存在的許多弊端。近年來(lái),財(cái)務(wù)舞弊事件屢禁不止,2014-2016年中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)28起涉及財(cái)務(wù)舞弊的上市公司進(jìn)行了行政處罰,其中有9起涉及其時(shí)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師。也就是說(shuō)在這28起財(cái)務(wù)舞弊案中有近1/3會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有盡到其應(yīng)盡的職責(zé)導(dǎo)致審計(jì)失敗。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗案件層出不窮,對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展帶來(lái)了極其不利的影響。因此,探究我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因,對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范審計(jì)失敗具有積極意義。本文以立信所對(duì)大智慧年報(bào)審計(jì)失敗案為例進(jìn)行研究。首先對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于審計(jì)失敗的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理。接著對(duì)財(cái)務(wù)舞弊、審計(jì)失敗相關(guān)概念以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的基礎(chǔ)理論進(jìn)行了梳理。然后開(kāi)始詳細(xì)探討立信所對(duì)大智慧年報(bào)審計(jì)失敗的具體情況。指出了立信所在大智慧年報(bào)審計(jì)中存在的主要問(wèn)題在于:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不到位、未對(duì)異常事項(xiàng)設(shè)計(jì)實(shí)施有效的審計(jì)程序、未對(duì)年終獎(jiǎng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制予以調(diào)整、未對(duì)股權(quán)購(gòu)買日的確定獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。并基于審計(jì)失敗相關(guān)理論從審計(jì)人員、立信所、政府監(jiān)管和審計(jì)市場(chǎng)三個(gè)方面深入分析立信所審計(jì)失敗的原因。最后針對(duì)審計(jì)失敗原因?yàn)榱⑿潘婪秾徲?jì)失敗提出建議。首先,審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位行業(yè)知識(shí)的了解、保持合理職業(yè)謹(jǐn)慎、加強(qiáng)對(duì)分析性程序的運(yùn)用、設(shè)計(jì)有效的審計(jì)程序并執(zhí)行到位、提高審計(jì)證據(jù)質(zhì)量。其次,立信所要合理分配審計(jì)人員、加強(qiáng)審計(jì)溝通、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)復(fù)核制度、完善員工責(zé)任制和員工績(jī)效考核制。最后,政府要建立專門(mén)的事務(wù)所“監(jiān)管機(jī)構(gòu)”、盡快完善民事賠償制度、加大對(duì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政懲戒力度、構(gòu)造“寡占型”審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。
【學(xué)位單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F239.4;F832.51
【部分圖文】：

??露的合并利潤(rùn)總額的２８１％［６Ｑ］。下圖３．１為大智慧２０１２－２０１３年?duì)I業(yè)收入及利潤(rùn)總??額調(diào)整前后變化圖。??１００，０００．００??／??８０．０００．

。??內(nèi)部控制測(cè)試可以幫助審計(jì)師判斷審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制是否健全有效，進(jìn)一步確??定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域、審計(jì)抽樣規(guī)模和審計(jì)程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不到位將導(dǎo)致審??計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而設(shè)計(jì)實(shí)施有效審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)。??立信所審計(jì)人員對(duì)大智慧進(jìn)行年報(bào)審計(jì)時(shí)，內(nèi)部控制測(cè)試底稿缺失，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程??序執(zhí)行不到位，導(dǎo)致其未對(duì)大智慧以下情況重點(diǎn)關(guān)注。??１．財(cái)務(wù)造假動(dòng)機(jī)強(qiáng)、機(jī)會(huì)足??（１）業(yè)績(jī)壓力大導(dǎo)致造假動(dòng)機(jī)強(qiáng)??大智慧自２０１１年上市以來(lái)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)并不理想，２０１２年虧損達(dá)２．６７億元，??凈利潤(rùn)下降－３５２％，?２０１３年前三季度情況依然沒(méi)有好轉(zhuǎn)，凈利潤(rùn)仍虧損１．８９億元。??如果大智慧２０１３年凈利潤(rùn)依舊為負(fù)，那么將面臨被“ＳＴ”的命運(yùn)，這對(duì)于正在肆??意擴(kuò)張的大智慧來(lái)說(shuō)絕對(duì)是致命的打擊［６１］。因此，大智慧有極強(qiáng)舞弊動(dòng)機(jī)。２０１３??第四季度，公司的業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)了一個(gè)“漂亮的逆轉(zhuǎn)”。這異常的財(cái)務(wù)現(xiàn)象難道不應(yīng)引??起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的警覺(jué)懷疑大智慧有財(cái)務(wù)舞弊的可能嗎？下圖３．２為大智慧??２０１２－２０１３年季度凈利潤(rùn)變化趨勢(shì)圖。??．

信息服務(wù)行業(yè)上市公司的收入出現(xiàn)較大幅度下滑。本文匯總了?２０１１－２０１３年互聯(lián)??網(wǎng)金融信息服務(wù)業(yè)中最具代表性的三家企業(yè)（大智慧、同花順、東方財(cái)富）的營(yíng)??業(yè)業(yè)績(jī)，來(lái)分析行業(yè)情況。下圖３．３為互聯(lián)網(wǎng)金融信息服務(wù)業(yè)代表企業(yè)２０１０－２０１３??年ＲＯＡ變動(dòng)趨勢(shì)圖。??２０??：＼??ｎ??Ｘ?钃??２０１０年?２０１１?年?２０１２年?？０１３年??５??－１０??一＾一大智慧同花順一東方財(cái)富??圖３．３互聯(lián)網(wǎng)金融信息服務(wù)業(yè)代表企業(yè)２０１０－２０１３年ＲＯＡ變化趨勢(shì)圖??２０??
【參考文獻(xiàn)】

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1 劉啟云;;注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗原因與應(yīng)對(duì)策略[J];財(cái)會(huì)通訊;2015年34期

2 李曉慧;周羽杰;;對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)懷疑缺失的問(wèn)題分析及建議——以利安達(dá)對(duì)天豐節(jié)能IPO審計(jì)失敗為例[J];中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師;2015年11期

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1 李晨逍;天豐節(jié)能IPO造假案例中注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任研究[D];湖南大學(xué);2016年

本文編號(hào)：2866402