發(fā)布時間：2020-08-29 10:51

　　 盈余持續(xù)性作為衡量盈余質量的重要指標,能夠反映資源在資本市場中的配置效率和效果。瓊民源、銀廣廈、紫光古漢、萬福生科等上市公司財務造假案件的頻頻曝光,給投資者造成了巨大損失,究其根源是因為企業(yè)的內部控制制度失效,且這種人為操縱的會計盈余缺乏持續(xù)性。因此,基于我國內部控制政策的頒布與實施,研究內部控制缺陷對盈余持續(xù)性的影響具有重要的理論和現(xiàn)實意義。首先,本文對盈余持續(xù)性、內控缺陷及修復、內控缺陷及修復與盈余持續(xù)性關系的相關文獻進行了梳理,概述了會計目標理論、委托代理理論、信號傳遞理論、信息不對稱理論;其次,根據(jù)基礎理論從應計盈余與現(xiàn)金盈余兩方面提出了內部控制缺陷、缺陷類型及修復與盈余持續(xù)性之間關系的理論分析框架。在理論分析的基礎上,本文選取滬深A股上市公司2012-2017年的數(shù)據(jù)作為研究樣本,收集上市公司內部控制評價報告及內部控制審計報告,手工整理獲取內部控制缺陷及修復相關數(shù)據(jù),經(jīng)過篩選最后得到9318個樣本觀測值。通過采用描述性統(tǒng)計、T檢驗、相關性檢驗以及多元線性回歸等計量方法,分別檢驗了內控缺陷、缺陷類型及缺陷修復對盈余持續(xù)性及其組成部分的影響。研究發(fā)現(xiàn):相比內部控制健全的企業(yè),內部控制存在缺陷的企業(yè)其盈余持續(xù)性較低,應計盈余持續(xù)性和現(xiàn)金盈余持續(xù)性都較低;內控缺陷程度與盈余持續(xù)性顯著負相關,內控缺陷越嚴重,盈余持續(xù)性越低,且應計盈余持續(xù)性與現(xiàn)金盈余持續(xù)性也越低;內控缺陷得到修復后,企業(yè)盈余及其組成部分的持續(xù)性均得到了顯著提升。本文通過理論分析與實證研究相結合,分別從上市公司和監(jiān)管部門兩個層面對企業(yè)內部控制缺陷及修復提出了相關的政策建議,以期完善企業(yè)的內部控制,提升內部控制有效性,促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文的研究結論為監(jiān)管部門和投資者提供了新的視角去評價企業(yè)內部控制目標的實現(xiàn)程度,也為提升上市公司的盈余持續(xù)性提供了新途徑。
【學位單位】：中國礦業(yè)大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2019
【中圖分類】：F832.51;F275

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本文編號：2808454