發(fā)布時(shí)間：2020-08-08 06:27

【摘要】：近年來(lái),國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象越來(lái)越引起人們的關(guān)注,上市公司財(cái)務(wù)舞弊不僅可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境甚至破產(chǎn),而且會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度受到質(zhì)疑,使投資者對(duì)資本市場(chǎng)信心不足。社會(huì)各界開(kāi)始意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,完善的內(nèi)部控制可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,以抑制此類事件的發(fā)生。為了加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制建設(shè),美國(guó)在2002年頒布薩班斯法案,法案404條款要求上市公司在年度報(bào)告中披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告,并聘請(qǐng)事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告。SOX法案實(shí)施后,由于沒(méi)有單獨(dú)披露內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用,國(guó)外學(xué)者就審計(jì)費(fèi)用進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)上市公司為了執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)支付了高額審計(jì)成本。我國(guó)根據(jù)上市公司的具體情況,五部委聯(lián)合頒布了內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引,要求上市公司披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告,并聘請(qǐng)第三方事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。我國(guó)現(xiàn)已全面要求各上市公司實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì),在年報(bào)中披露內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用的公司逐漸增加,這為內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用問(wèn)題的研究提供了可能。本文通過(guò)統(tǒng)計(jì)納入強(qiáng)制實(shí)施范圍的各上市公司在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)前后合計(jì)審計(jì)費(fèi)用(財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用和內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用)的變化情況,發(fā)現(xiàn)2012年開(kāi)始強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的上市公司合計(jì)審計(jì)費(fèi)用比上年增長(zhǎng)14.31%。在隨后幾年,合計(jì)審計(jì)費(fèi)用增長(zhǎng)雖然有所放緩,但依然很高。同時(shí),我國(guó)各省有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)差異也較大。因而我們有必要具體分析影響內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的因素,進(jìn)而減輕企業(yè)高額審計(jì)成本負(fù)擔(dān),使事務(wù)所改進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)方法,提高審計(jì)效率,便于監(jiān)管部門(mén)對(duì)審計(jì)市場(chǎng)的監(jiān)督和管理。本文首先通過(guò)梳理現(xiàn)有相關(guān)文獻(xiàn),發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)量和法律環(huán)境都對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生影響,考慮到內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施時(shí)間較短且內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用研究結(jié)論不一,所以內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用相關(guān)問(wèn)題有待進(jìn)一步研究。本文在文獻(xiàn)回顧基礎(chǔ)上,通過(guò)成本效益理論、信號(hào)傳遞理論以及保險(xiǎn)理論進(jìn)行分析,然后采用迪博(DIB)數(shù)據(jù)庫(kù)中的內(nèi)部控制信息披露指數(shù)衡量上市公司的內(nèi)部控制質(zhì)量,用王小魯、樊綱等(2016)編制的市場(chǎng)中介組織的發(fā)育和法律制度環(huán)境指標(biāo)中的維護(hù)市場(chǎng)的法制環(huán)境指標(biāo)來(lái)衡量法律環(huán)境。接著選取2011-2016年滬深交易所A股主板上市公司的數(shù)據(jù)為研究對(duì)象,通過(guò)普通最小二乘法(OLS)回歸,分析上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量、法律環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的影響,以及法律環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量和內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的調(diào)節(jié)作用,并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行研究設(shè)計(jì)和實(shí)證檢驗(yàn)。本文通過(guò)研究得出以下結(jié)論及啟示:內(nèi)部控制質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用顯著負(fù)相關(guān)。內(nèi)部控制質(zhì)量高說(shuō)明上市公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行較好,能有效保證財(cái)務(wù)報(bào)告的合理性和公允性,減少審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn);法律環(huán)境好的地區(qū)內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用高,上市公司所處地區(qū)法律環(huán)境好意味著該地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗遭到訴訟的概率更大,同時(shí)各部門(mén)的監(jiān)管和限制條件較為嚴(yán)格,因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)收取更多內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用以降低審計(jì)失敗帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);法律環(huán)境的改善會(huì)抑制內(nèi)部控制質(zhì)量和內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的關(guān)系。法律環(huán)境好的地區(qū)監(jiān)管要求更高,法律執(zhí)行程度也更為嚴(yán)格,企業(yè)能夠認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)定,維護(hù)企業(yè)的內(nèi)部控制,這會(huì)使企業(yè)之間內(nèi)部控制質(zhì)量差距逐漸減小,在一定程度上降低了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)注。本文的研究為內(nèi)部控制審計(jì)定價(jià)提供理論依據(jù),也可以使企業(yè)管理層更加重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F832.51;F275;F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2785195