【摘要】：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征特指財(cái)務(wù)信息應(yīng)該達(dá)到會(huì)計(jì)信息使用者所要求的質(zhì)量而應(yīng)具備的某些質(zhì)量指標(biāo),直接反應(yīng)了會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求,也是測(cè)度會(huì)計(jì)信息有用與否的衡量指標(biāo)�？杀刃允菚�(huì)計(jì)信息質(zhì)量體系中非常重要的一個(gè)指標(biāo),意指會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)核算須按照準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致,相互可比。會(huì)計(jì)信息可比性又分為縱向可比性和橫向可比性:同一企業(yè)在不同時(shí)期發(fā)生的交易或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)縱向可比,而不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)也應(yīng)相對(duì)橫向可比。特別需要說明的是,本文對(duì)可比性的討論范圍限定于橫向可比性,而橫向可比性的實(shí)質(zhì)是指不同的會(huì)計(jì)信息主體面對(duì)相同業(yè)務(wù)或是事項(xiàng)時(shí),其會(huì)計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過會(huì)計(jì)循環(huán)的過程后,產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息可以反應(yīng)出相同或是相似的信息含量;反之,發(fā)生截然不同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí),最終輸出的財(cái)務(wù)信息應(yīng)該有所差異并能夠讓會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行識(shí)別。可比性作為信息質(zhì)量特征中較為特殊的一個(gè),其指標(biāo)本身的相對(duì)性造成其測(cè)度相較于其他某些質(zhì)量特征難度更大,或者說測(cè)度方法更靈活,也更難形成一致化標(biāo)準(zhǔn),尤其是針對(duì)公司層面的可比性測(cè)度在很長時(shí)間內(nèi)都沒有較好的方法。直到De Franco et al.(2011)開創(chuàng)性地設(shè)計(jì)出了公司層面會(huì)計(jì)信息可比性的度量方法,才為公司層面可比性的實(shí)證研究開拓了全新的道路。多元化經(jīng)營作為企業(yè)重要的戰(zhàn)略行為選擇之一,其在公司擴(kuò)張發(fā)展、降低單一行業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及發(fā)揮企業(yè)規(guī)�；a(chǎn)效益方面有著諸多裨益。雖然目前在學(xué)術(shù)界中,多元化經(jīng)營戰(zhàn)略對(duì)于企業(yè)的發(fā)展好壞以及價(jià)值高低的影響仍然充滿爭(zhēng)議。但是無論在全球市場(chǎng)抑或是在中國上市公司中都是一種非常普遍的現(xiàn)象。多元化作為企業(yè)戰(zhàn)略選擇之一,其對(duì)企業(yè)的影響機(jī)制顯得隱晦而復(fù)雜,而且通常需要較長的時(shí)間追蹤才能完全剖析出其影響效果,但是多元化經(jīng)營戰(zhàn)略其更為直接和顯性的后果是企業(yè)因涉足多個(gè)行業(yè),其組織結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)復(fù)雜度勢(shì)必也會(huì)增加。與同行業(yè)相對(duì)專一化經(jīng)營的企業(yè)相比,其因行業(yè)不同造成的會(huì)計(jì)核算的口徑差異必然會(huì)直接影響其財(cái)務(wù)信息會(huì)計(jì)信息可比性;另一方面,企業(yè)的多元化經(jīng)營勢(shì)必會(huì)加劇企業(yè)內(nèi)部管理者與外部的其他財(cái)務(wù)信息使用者的信息不對(duì)稱程度,管理者勢(shì)必存在更大的操縱空間來對(duì)盈余進(jìn)行操縱和控制,即盈余管理。而企業(yè)開始涉足一個(gè)新的行業(yè)擴(kuò)展其商業(yè)版圖時(shí),大量的融資需求以及更高的業(yè)績要求同樣也是顯而易見的。因此,作為企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際控制人且處于信息不對(duì)稱的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)方的管理者,基于上述原因既有客觀操縱空間又有主觀動(dòng)機(jī)去進(jìn)行盈余管理,進(jìn)而影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)信息可比性。本文以2007-2016年期間中國滬深股市公司年度觀測(cè)值為樣本,通過對(duì)在不同貨幣政策下會(huì)計(jì)信息可比性的定位,對(duì)多元化經(jīng)營與會(huì)計(jì)信息可比性之間的關(guān)系進(jìn)行探究。研究發(fā)現(xiàn),企業(yè)的多元化經(jīng)營程度越高,會(huì)計(jì)信息的可比性就越低;而當(dāng)企業(yè)處于緊縮的貨幣政策下面臨更大的外部沖擊和不確定性時(shí),外部資金的供給者傾向于把資金投放給會(huì)計(jì)信息可比性更高的企業(yè)以降低因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱而帶來的風(fēng)險(xiǎn),而與此同時(shí)企業(yè)相應(yīng)也有提高會(huì)計(jì)信息可比性的動(dòng)機(jī)以求更方便地融資或者以相對(duì)較低的成本進(jìn)行融資,即“以相對(duì)更高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息換取資金的行為”。但是多元化程度更高的企業(yè)受限于其復(fù)雜的跨行業(yè)業(yè)務(wù)以及組織結(jié)構(gòu),相對(duì)于專一化企業(yè),對(duì)于會(huì)計(jì)信息可比性提升程度不如后者,因此在緊縮時(shí)期二者的差異進(jìn)一步加劇;而在貨幣政策寬松時(shí)期,因資本市場(chǎng)相對(duì)充足的資金供給使得貨幣供求關(guān)系發(fā)生變化,企業(yè)上述動(dòng)機(jī)有所削弱,因此也使得會(huì)計(jì)信息可比性與企業(yè)多元化經(jīng)營程度的負(fù)相關(guān)系有所減弱。為了保證會(huì)計(jì)信息可比性的提升,我國應(yīng)繼續(xù)完善相應(yīng)法律法規(guī)以及進(jìn)一步規(guī)范和推動(dòng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全球一體化。監(jiān)管部門作為會(huì)計(jì)信息的重要使用者和監(jiān)督者更應(yīng)該將強(qiáng)對(duì)多元化經(jīng)營程度更高的企業(yè)的監(jiān)管;尤其是在因貨幣政策發(fā)生變化而導(dǎo)致外部不確定性增大時(shí),更應(yīng)該加強(qiáng)管控力度,規(guī)范企業(yè)行為,嚴(yán)格控制多元化企業(yè)因信息不對(duì)稱可能操縱盈余的空間,從而保證其提供的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,推進(jìn)資本市場(chǎng)的進(jìn)一步規(guī)范和發(fā)展,提升我國資本市場(chǎng)的有效性。文章試圖從宏觀政策如何影響到微觀中企業(yè)行為的視角進(jìn)行分析,深化了貨幣政策、會(huì)計(jì)信息可比性與公司多元化經(jīng)營策略的認(rèn)識(shí),為會(huì)計(jì)信息可比性的影響因素的相關(guān)研究拓寬了領(lǐng)域,同時(shí)也為會(huì)計(jì)信息的相關(guān)使用者對(duì)于分辨判斷會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供了實(shí)證經(jīng)驗(yàn)。
【學(xué)位授予單位】：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：F275;F822.0;F832.51

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6 本報(bào)記者 于o

本文編號(hào)：2752119