【摘要】：近幾年,行業(yè)專門化戰(zhàn)略作為一種有效競爭戰(zhàn)略逐漸被審計市場所認同。事務(wù)所對特定的行業(yè)投入大量審計資源,能夠使審計師對此行業(yè)的行業(yè)狀況以及行業(yè)環(huán)境進行充分了解,從而在對行業(yè)中的客戶進行審計的時候能夠有針對性的實施審計程序,提高審計質(zhì)量。這種高質(zhì)量的服務(wù)一旦被客戶所識別,客戶基于提供高質(zhì)量的財務(wù)報表信息的需求會傾向于選擇實施行業(yè)專門化戰(zhàn)略的事務(wù)所對其進行審計,從而使得沒有在此行業(yè)實施行業(yè)專門化戰(zhàn)略的事務(wù)所被排擠到市場之外,進而此行業(yè)的審計市場集中度提高。本文以2011-2015年A股上市公司為樣本,研究了會計師事務(wù)所實施行業(yè)專門化戰(zhàn)略對行業(yè)審計市場集中度的影響。結(jié)果表明,事務(wù)所實施行業(yè)專門化戰(zhàn)略會提高行業(yè)審計市場的集中度。另外,我們在此基礎(chǔ)上研究了客戶同質(zhì)性對于事務(wù)所實施行業(yè)專門化進行市場競爭的影響。當客戶行業(yè)的同質(zhì)性較高時,行業(yè)中客戶的經(jīng)營活動情況高度相似,從而使得審計師在行業(yè)審計中積累的行業(yè)經(jīng)驗能夠運用于多個客戶,審計經(jīng)驗和審計技術(shù)能夠在行業(yè)中的客戶間共享,從而降低行業(yè)平均審計成本。而低成本給實施行業(yè)專門化的事務(wù)所在進行市場競爭時在保持高審計質(zhì)量的同時有機會降低審計費用來吸引客戶,驅(qū)逐高審計費用或低審計質(zhì)量的事務(wù)所,從而進一步提高行業(yè)審計市場的集中度。我們的研究結(jié)果表明當客戶是同質(zhì)性行業(yè)時,事務(wù)所實施行業(yè)專門化戰(zhàn)略對行業(yè)審計市場集中度的影響會進一步加劇。這一結(jié)論針對我國事務(wù)所如何實行行業(yè)專門化戰(zhàn)略以獲得市場競爭優(yōu)勢提供了指導性意見。
【圖文】：

邐客戶行業(yè)同質(zhì)性、事務(wù)所行業(yè)專門化戰(zhàn)略與審計市場的集中度邐逡逑設(shè)備、儀表）投入較多資源，，其在這兩個行業(yè)的審計收入均占其總收入額的２０％逡逑左右。畢馬威對行業(yè)Ｂ（采掘業(yè)）投入的資源較多，其在采掘業(yè)的審計收入占其２０１５逡逑年總收入的約４５％。對于德勤來說，其對于行業(yè)Ｅ（建筑業(yè)）的資源投入最多，他逡逑在建筑業(yè)的審計收入占其在所有行業(yè)審計收入的３２％左右。由圖我們可以看出，逡逑“四大”均實施選擇了在不同的行業(yè)實施行業(yè)專長戰(zhàn)略。逡逑
【學位授予單位】：武漢大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F239.4;F832.51

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本文編號：2698561