【摘要】：現(xiàn)代企業(yè)制度下,所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)“兩權(quán)”分離的局面,使管理層有動(dòng)機(jī)和空間利用特有的信息優(yōu)勢(shì)來謀求自身效益的最大化。盈余操縱使財(cái)務(wù)信息不能反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況,不僅可能導(dǎo)致投資者做出錯(cuò)誤的決策,還可能扭曲資源的配置和阻礙資本市場(chǎng)的發(fā)展。審計(jì)制度的設(shè)計(jì),有利于監(jiān)督企業(yè)的盈余操縱行為,社會(huì)公眾希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和約束管理層自利行為。本文通過考察企業(yè)的盈余操控行為與審計(jì)費(fèi)用、審計(jì)意見之間的關(guān)系,來檢驗(yàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以有效識(shí)別企業(yè)不同方式的盈余操縱并發(fā)表相應(yīng)的審計(jì)意見,以及是否可以對(duì)不同方式和程度的盈余操縱進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)服務(wù)定價(jià)。本文采用2007-2016年中國(guó)A股上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),通過構(gòu)建Probit回歸模型和OLS回歸模型,實(shí)證檢驗(yàn)了應(yīng)計(jì)和真實(shí)兩種盈余操控方式對(duì)審計(jì)費(fèi)用、審計(jì)意見的影響。研究發(fā)現(xiàn):基于應(yīng)計(jì)項(xiàng)的利潤(rùn)操控與審計(jì)意見具有顯著的正相關(guān)關(guān)系,表明實(shí)施了較高程度應(yīng)計(jì)盈余管理的企業(yè),更有可能獲得非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見,而基于真實(shí)項(xiàng)的操控對(duì)審計(jì)意見類型沒有顯著影響,說明由于對(duì)真實(shí)事項(xiàng)的調(diào)控具有隱蔽性和操作上的復(fù)雜性,并且可能是管理層蓄意謀劃而有意繞過審計(jì)測(cè)試,不容易被識(shí)別并體現(xiàn)在審計(jì)意見類型中。通過進(jìn)一步的研究,本文發(fā)現(xiàn)應(yīng)計(jì)和真實(shí)兩種盈余操縱行為均顯著對(duì)審計(jì)費(fèi)用造成了正向影響。審計(jì)定價(jià)是企業(yè)和審計(jì)師經(jīng)過談判權(quán)衡和討價(jià)還價(jià)達(dá)成的,實(shí)施了較多盈余操縱的企業(yè),通常會(huì)有“購(gòu)買”審計(jì)意見的動(dòng)機(jī),因此愿意在審計(jì)服務(wù)中支付較高的費(fèi)用。此外,本文還發(fā)現(xiàn)審計(jì)費(fèi)用削弱了盈余管理操控幅度對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的正向影響。本文的研究結(jié)論有助于認(rèn)識(shí)審計(jì)師對(duì)企業(yè)盈余管理行為的反映,為審計(jì)制度設(shè)計(jì)和資本市場(chǎng)健康發(fā)展提供理論支持和經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。
【學(xué)位授予單位】：北京化工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F275;F239.4;F832.51

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2640704