本文關(guān)鍵詞：管理者過度自信、內(nèi)部控制有效性與企業(yè)避稅行為　出處：《浙江工商大學(xué)》2017年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

  更多相關(guān)文章： 管理者過度自信 內(nèi)部控制有效性 企業(yè)避稅行為 主成分分析法

【摘要】：企業(yè)避稅行為是國內(nèi)外學(xué)者研究的熱點話題。傳統(tǒng)的觀點認(rèn)為避稅行為能夠減少企業(yè)的現(xiàn)金流出,從而能夠增加企業(yè)的價值。但是,近年來有不少學(xué)者的研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)實行避稅行為會使得企業(yè)的經(jīng)營活動更加復(fù)雜、使得投資者難以理解和監(jiān)督,從而為管理者侵占、掏空企業(yè)提供了可能,因此,避稅代理觀認(rèn)為企業(yè)避稅行為并不一定能增加企業(yè)的價值,甚至還可能會損害企業(yè)的價值。由此觀之,企業(yè)避稅行為是一把雙刃劍。有效稅收籌劃理論認(rèn)為企業(yè)實行避稅行為不僅要考慮顯性稅收和隱性稅收,還要考慮稅收成本和非稅收成本,所以,隱性稅收和非稅收成本是企業(yè)管理者在進(jìn)行避稅決策時不可忽視的因素。理性的管理者在做出避稅決策時需要理性衡量實行避稅行為的邊際收益和邊際成本。然而,行為公司金融的研究發(fā)現(xiàn),現(xiàn)實的管理者通常并非是"完全理性"、而是"有限理性"的,其決策行為會受到多種認(rèn)知和心理偏差的影響,典型的如過度自信。本文認(rèn)為管理者的過度自信無疑會對其決策活動產(chǎn)生影響。具體到避稅行為,過度自信的管理者可能會對實行避稅行為的效益和結(jié)果做出錯誤的判斷、對實行避稅行為的風(fēng)險和公司潛在的損失估計不足,其結(jié)果,我們預(yù)期相較于理性的管理者,過度自信的管理者會導(dǎo)致企業(yè)實行更多的負(fù)效益避稅行為,這不僅不能減少企業(yè)現(xiàn)金流的流出,還會使企業(yè)面臨不必要的稅務(wù)風(fēng)險和審計風(fēng)險,更可能會造成企業(yè)的價值和聲譽(yù)損失�？紤]到公司決策時相關(guān)治理機(jī)制、尤其是內(nèi)部控制機(jī)制對管理者過度自信在決策選擇中的影響,本文的研究也探討了內(nèi)部控制有效性對過度自信的管理者實行避稅行為的影響作用。本文選取2010年-2014年滬深A(yù)股上市公司作為研究樣本,建立實證模型,探討了管理者過度自信與企業(yè)避稅行為之間的關(guān)系,并在此基礎(chǔ)上,研究有效的內(nèi)部控制對于兩者關(guān)系的作用影響。借鑒現(xiàn)有學(xué)者的研究和基于過度自信理論和高層梯隊理論,本文使用管理者特征作為衡量管理者過度自信的代理變量,并立足于較為全面的管理者特征指標(biāo)——年齡、性別、教育水平、專業(yè)職稱、任期、工作經(jīng)歷、政治背景和兩職合一指標(biāo),采用主成分分析法構(gòu)建了管理者過度自信綜合指數(shù)來衡量管理者過度自信,在變量的衡量方法上進(jìn)行了創(chuàng)新,并且基于避稅決策的特殊性,將管理者的特征研究還涉及到了企業(yè)財務(wù)總監(jiān)這個職位,這些是本文的最大創(chuàng)新之處。本文的研究主要得出以下結(jié)論:第一,管理者過度自信會導(dǎo)致企業(yè)有更多的避稅行為發(fā)生;第二,管理者的性別特征、教育水平差異、董事長與總經(jīng)理是否兩職合一、總經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)是否兩職合一會導(dǎo)致管理者的過度自信程度產(chǎn)生差異,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)有不同的避稅行為發(fā)生;第三,有效的內(nèi)部控制會對因管理者過度自信而導(dǎo)致的避稅行為產(chǎn)生抑制作用。根據(jù)得出的結(jié)論,本文分別從企業(yè)和稅收監(jiān)管機(jī)構(gòu)這兩個角度來提出有關(guān)的對策和建議。
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【學(xué)位授予單位】：浙江工商大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F275;F832.51

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本文編號：1355625