【摘要】：土地增值稅隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的再次火爆和“營(yíng)改增”之后地稅機(jī)關(guān)收入任務(wù)壓力的增加,必將成為各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)深挖的存量稅源。加之土地增值稅本身開(kāi)征倉(cāng)促,稅制設(shè)計(jì)不完善、稅收要素不明確、征管方式復(fù)雜,使房地產(chǎn)企業(yè)在應(yīng)對(duì)土地增值稅征收管理時(shí)常常難以全面把控,而這些管理的缺陷往往成為房地產(chǎn)企業(yè)涉稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。土地增值稅的管理和風(fēng)險(xiǎn)防控工作,需要房地產(chǎn)企業(yè)高度重視,做好包括土地增值稅的日常管理和納稅籌劃在內(nèi)的一系列工作,以增強(qiáng)企業(yè)在土地增值稅稅收實(shí)踐中把控不確定性問(wèn)題、化解相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的能力。本文針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅管理進(jìn)行了一些研究,思考房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)土地增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn),努力探索有效的策略,尋求房地產(chǎn)企業(yè)增強(qiáng)相關(guān)管理能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的方法。希望能通過(guò)研究,從而找到房地產(chǎn)企業(yè)完善土地增值稅管理、應(yīng)對(duì)相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的方法,最終促企業(yè)健康、快速發(fā)展。筆者通過(guò)研究國(guó)內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn),對(duì)土地增值稅的相關(guān)論述進(jìn)行了整理,再結(jié)合我國(guó)土地增值稅開(kāi)征的背景和基本制度、征管方式,以及納稅籌劃理論等,分析土地增值稅在日常管理、項(xiàng)目清算等稅收實(shí)踐中的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題,指出土地增值稅本身的缺陷和房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅管理方面的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。再用案例研究的方式,以某房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅管理為例,理論聯(lián)系實(shí)際,研究企業(yè)應(yīng)該如何加強(qiáng)土地增值稅管理,提出房地產(chǎn)企業(yè)增強(qiáng)土地增值稅管理能力和風(fēng)險(xiǎn)防控能力的方法。本文由七個(gè)部分組成。第一章主要介紹論文寫(xiě)作的背景、意義,研究的內(nèi)容、方法、框架和邏輯主線,以及文章的特點(diǎn)和創(chuàng)新之處。第二章文獻(xiàn)研究,通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)的研究,掌握大量土地增值稅研究資料,為下一步的深入研究和創(chuàng)新打下堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。第三章主要介紹我國(guó)土地增值稅開(kāi)征背景和基本制度,指出土地增值稅存在的缺陷,以及其稅制和征管方式存在的漏洞。為接下來(lái)加強(qiáng)土地增值稅管理和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控找到了準(zhǔn)確的切入點(diǎn)。第四章對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的日常稅收實(shí)踐,特別是土地增值稅清算中面臨的問(wèn)題進(jìn)行深入分析,說(shuō)明政策敏感點(diǎn),指出房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅稅收實(shí)踐中管理不完善、不到位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。第五章提出加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅管理的建議,包括加強(qiáng)日常管理、發(fā)揮專業(yè)財(cái)稅人員作用、針對(duì)不同情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控和開(kāi)展土地增值稅納稅籌劃等,為完善土地增值稅管理與風(fēng)險(xiǎn)防控提出可行的方法和建議。第六章進(jìn)行案例分析,以某企業(yè)成功應(yīng)對(duì)土地增值稅清算時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)減成本,避免多繳納數(shù)百萬(wàn)稅款的案例,總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn),進(jìn)一步證明第五章提出的“房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)土地增值稅管理和風(fēng)險(xiǎn)防控策略”的可行性和重要性。第七章得出論文結(jié)論,幫助房地產(chǎn)企業(yè)減少納稅成本、控制稅收風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也給出土地增值稅優(yōu)化的政策建議。筆者認(rèn)為,土地增值稅是一個(gè)稅制設(shè)計(jì)存在空白和不合理,要素不明且可操作性不強(qiáng)的稅種。土地增值稅的特殊性,給稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收政策執(zhí)行上留下了很大的空白和彈性空間,這對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也是納稅籌劃點(diǎn)。在土地增值稅較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)不會(huì)廢止的現(xiàn)實(shí)情況下,房地產(chǎn)企業(yè)一定要高度重視土地增值稅的管理和風(fēng)險(xiǎn)防控問(wèn)題,主動(dòng)去學(xué)習(xí)、掌握土地增值稅的特點(diǎn),關(guān)注稅制研究、征管改革、內(nèi)部管理和納稅籌劃等,尋求完善土地增值稅管理的方法,找到維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的平衡點(diǎn),實(shí)現(xiàn)自身利益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F299.233.4;F812.42

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本文編號(hào)：2752097