發(fā)布時(shí)間：2020-04-21 20:03

【摘要】：政府與社會(huì)資本合作(PPP)作為一種投融資的模式創(chuàng)新、公共物品供給的機(jī)制創(chuàng)新,廣泛運(yùn)用于市政工程、交通運(yùn)輸、生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)等建設(shè)項(xiàng)目。根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),截至2017年年末,全國(guó)PPP綜合信息平臺(tái)管理庫項(xiàng)目共計(jì)7137個(gè)、投資額10.8萬億元。相對(duì)于傳統(tǒng)的項(xiàng)目融資方式來說,PPP項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)更多,而且風(fēng)險(xiǎn)的主體不只是政府的財(cái)政投入,也涉及到參與項(xiàng)目融資中的民間資本。然而理論和實(shí)務(wù)界對(duì)該類建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)管機(jī)制仍存在分歧,就政府審計(jì)監(jiān)管而言,存在分散程度高、責(zé)任不清晰的審計(jì)監(jiān)督困境,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)讓位于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)“不敢審、不能審”的監(jiān)督空白。如何完善該模式下建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)機(jī)制是值得進(jìn)一步探討的議題。按照“發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題”的思路,本文堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,以PPP模式下建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本概念和基礎(chǔ)理念為切入點(diǎn),結(jié)合F市水治理項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐的案例,系統(tǒng)分析現(xiàn)行PPP項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)并對(duì)其展開風(fēng)險(xiǎn)掃描,嘗試?yán)脤哟畏治龇?AHP)對(duì)該類型的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化并根據(jù)結(jié)果提出針對(duì)性的改進(jìn)對(duì)策。本文的結(jié)論認(rèn)為:首先,跟蹤審計(jì)應(yīng)該被廣泛應(yīng)用于PPP建設(shè)項(xiàng)目中。當(dāng)前,我國(guó)反腐倡廉工作進(jìn)入到一個(gè)關(guān)鍵時(shí)期,且已經(jīng)取得了相當(dāng)大的成效。實(shí)施PPP項(xiàng)目跟蹤審計(jì),不僅使社會(huì)資本得到了嚴(yán)格監(jiān)管,也在一定程度上避免了各級(jí)地方官員在PPP項(xiàng)目建設(shè)中行賄受賄。既提高了項(xiàng)目整體的建設(shè)質(zhì)量和效率,還可以大幅度削減建設(shè)成本。其次,應(yīng)該大力創(chuàng)新和應(yīng)用PPP項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式,注意突出重點(diǎn)。本文認(rèn)為PPP項(xiàng)目前期決策階段復(fù)雜而重要,極大地影響了項(xiàng)目的后續(xù)建設(shè)運(yùn)營(yíng),因此,需要在審計(jì)過程中,著力關(guān)注決策階段的風(fēng)險(xiǎn)。最后,還應(yīng)根據(jù)審計(jì)實(shí)際需要,具體問題具體分析,從不同類型的PPP項(xiàng)目出發(fā)精準(zhǔn)有效地在審計(jì)過程中控制風(fēng)險(xiǎn)。
【圖文】：

9圖 1-1 研究框架圖2.研究方法第一，文獻(xiàn)分析法。本文使用了文獻(xiàn)分析的方法，，對(duì) PPP 項(xiàng)目以及審計(jì)理論相關(guān)的文獻(xiàn)資料進(jìn)行了廣泛的檢索，并對(duì)相關(guān)研究的結(jié)論進(jìn)行整理，對(duì)跟蹤審計(jì)以及有關(guān) PPP項(xiàng)目的文獻(xiàn)資料進(jìn)行了學(xué)習(xí)，對(duì) PPP 項(xiàng)目進(jìn)行特點(diǎn)和類別的劃分，并討論了適合 PPP特點(diǎn)的審計(jì)模式。通過對(duì)文獻(xiàn)研究進(jìn)行梳理，并在此基礎(chǔ)上提出了筆者的看法。第二，案例研究法。進(jìn)行文獻(xiàn)研究的同時(shí)，本文還采用了案例研究的方法，選擇了

圖 2-1 PPP 項(xiàng)目具體模式分類示意圖PP 模式還具有以下三個(gè)特征：伴關(guān)系。公共部門與社會(huì)資本追求一個(gè)共同的目標(biāo)，結(jié)成合是雙方共享利益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的重要前提。（2）利益共享。最終目的是自身經(jīng)濟(jì)利益最大化，而政府部門更看重項(xiàng)目帶行過程中對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制，不允許企業(yè)形成超額利潤(rùn)。因此 PPP 的社會(huì)成果之外，也包括使作為參與者的企業(yè)取得相對(duì)3）風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。這就要求合作雙方在“有福同享”的過程中式下更強(qiáng)調(diào)帶來“一加一大于二”的協(xié)同效應(yīng)，找尋雙方風(fēng)，追求的是整體風(fēng)險(xiǎn)最小化，而不僅僅是公、私雙方各自追模式類型
【學(xué)位授予單位】：西南政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F283;F239.6

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