本文關(guān)鍵詞：“四大”審計師與審計質(zhì)量的再審視

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【摘要】：本文利用2007—2013年A股上市公司的數(shù)據(jù),選取了可操縱應(yīng)計利潤、出具標準審計意見的概率和審計費用作為審計質(zhì)量的代理變量,運用Heckman的兩階段回歸模型和傾向得分匹配模型的研究方法對審計師與審計質(zhì)量中存在的自相關(guān)問題進行再審視。結(jié)果表明,審計師與審計質(zhì)量中存在顯著的自選擇相關(guān)問題;在降低了模型中的自選擇問題后:如果以會計事務(wù)所出具標準審計意見的概率和可操縱應(yīng)計利潤為審計質(zhì)量的代理變量,"四大"有顯著高于"非四大"的審計質(zhì)量;但以會計師事務(wù)所的審計費用為審計質(zhì)量的代理變量,以上兩類會計事務(wù)所審計質(zhì)量間并無顯著差異。為了消除傾向得分匹配模型設(shè)計的敏感性對實驗結(jié)果的影響,本文還隨機調(diào)整影響模型設(shè)計中的影響因素,設(shè)計出3000種不同的模型來比較匹配前和匹配后審計質(zhì)量差異,實驗結(jié)果支持上述結(jié)論。
【作者單位】： 武漢大學經(jīng)濟與管理學院;
【關(guān)鍵詞】： 審計質(zhì)量 自相關(guān)問題 傾向得分匹配 會計師事務(wù)所
【基金】：教育部哲學社會科學研究重大課題攻關(guān)項目(10JZD0019);教育部新世紀優(yōu)秀人才支持計劃項目(NECT-12-0432)成果之一 國家自然科學基金項目(71072103;71272228)
【分類號】：F239.4;F832.51
【正文快照】： 在審計領(lǐng)域,事務(wù)所的審計質(zhì)量一直是學術(shù)界長期爭論的話題,尤其是事務(wù)所規(guī)模的大小對審計質(zhì)量的影響。目前的研究多數(shù)表明審計質(zhì)量的高低受到多重因素綜合影響,例如會計師事務(wù)所投入的審計資源、運用的審計技術(shù)、審計師的專業(yè)判斷能力和職業(yè)態(tài)度。國際“四大”擁有高水平的業(yè)

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本文編號：516905