利用滬深A(yù)股上市公司2017年年報審計首次執(zhí)行關(guān)鍵審計事項準(zhǔn)則這個準(zhǔn)自然實驗契機(jī),以審計定價及其變化作為審計師感知到的審計責(zé)任,以被出具的審計意見類型作為客戶風(fēng)險的度量,探討新準(zhǔn)則實施、客戶風(fēng)險與審計師感知到的審計責(zé)任變化的關(guān)系。采用雙重差分方法分析發(fā)現(xiàn):首次執(zhí)行關(guān)鍵審計事項準(zhǔn)則后,被審計單位風(fēng)險越大,則審計定價越高,審計定價增長幅度越大,但低風(fēng)險客戶的審計定價反而下降;2017年相較于2016年如果客戶風(fēng)險加劇,則審計定價越高、漲幅越大,但2016年相較于2015年卻沒有該現(xiàn)象,說明首次實施關(guān)鍵審計事項披露準(zhǔn)則強(qiáng)化了審計師對高風(fēng)險客戶的審計責(zé)任意識,審計師通過風(fēng)險溢價調(diào)整事前做出了風(fēng)險補償,同時,披露關(guān)鍵審計事項降低了審計師對于低風(fēng)險客戶的審計責(zé)任。

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【文章目錄】：
引言
一、文獻(xiàn)綜述
    (一)實施關(guān)鍵審計事項準(zhǔn)則的影響
    (二)審計風(fēng)險與審計定價
二、研究假設(shè)
    (一)關(guān)鍵審計事項準(zhǔn)則實施、審計意見與審計定價
    (二)關(guān)鍵審計事項準(zhǔn)則實施、審計意見變化與審計定價
三、研究設(shè)計
    (一)樣本和數(shù)據(jù)
        1.樣本選取和差分樣本構(gòu)建
        2.數(shù)據(jù)來源
    (二)變量含義及其計量
        1.因變量
        2.考察變量
            (1)客戶風(fēng)險:審計意見類型及其年度差分
            (2)監(jiān)管制度變化:關(guān)鍵審計事項披露準(zhǔn)則實施
    (三)模型設(shè)定
        1.關(guān)鍵審計事項準(zhǔn)則實施、審計意見類型與審計定價的雙重差分模型
        2.關(guān)鍵審計事項準(zhǔn)則實施、審計意見變化與審計定價的雙重差分模型
四、實證分析
    (一)主要變量的描述性統(tǒng)計和相關(guān)性分析
    (二)關(guān)鍵審計事項準(zhǔn)則實施、審計意見類型與審計費用
    (三)關(guān)鍵審計事項準(zhǔn)則實施、審計意見變化與審計費用
    (四)穩(wěn)健性測試
        1.分年度進(jìn)行雙重差分分析
        2.剔除審計定價及其年度增長極端值或者進(jìn)行縮尾處理的回歸分析
五、結(jié)論及啟示
    (一)主要結(jié)論
    (二)主要啟示



本文編號：3942745