我國上市公司的獨立審計起源于政府的強(qiáng)制要求。20世紀(jì)90年代開始,我國證監(jiān)部門相繼制定了上市公司中期財務(wù)報表強(qiáng)制審計的情形規(guī)定。但同時,我國資本市場上出現(xiàn)了一些上市公司自愿選擇中報審計的情況。上市公司這種自愿監(jiān)督的行為背后的動機(jī)值得進(jìn)一步探討。本文從我國資本市場存在上市公司自愿選擇中期財務(wù)報告審計這一特殊背景出發(fā),從理論和實證兩方面研究了我國上市公司的自愿審計動機(jī)。理論方面,基于信號假說等理論,分析了我國上市公司中報自愿審計的信號傳遞動機(jī)。實證方面,以2007-2012年進(jìn)行自愿審計的A股公司為研究對象,從中期業(yè)績信號傳遞、新發(fā)行證券再融資信號傳遞、銀行信貸融資信號傳遞和股權(quán)激勵信號傳遞四個方面檢驗中報自愿審計的動機(jī)。本文的實證結(jié)果表明:上市公司的自愿審計動機(jī)驗證了審計需求的信號假說。上市公司的中報自愿審計動機(jī)是為了發(fā)送信號給外部利益相關(guān)者。首先,在我國資本市場中普遍存在的上市公司盈余管理行為降低了財務(wù)報告的可靠性,中期財務(wù)報告一般比年度財務(wù)報告的可靠性更差,而業(yè)績水平高的公司更有可能被懷疑有盈余管理行為。因此,中期業(yè)績水平更高的上市公司為了傳遞更加真實可靠的財務(wù)信號給外部投資者以提高...

【文章頁數(shù)】：58 頁

【學(xué)位級別】：碩士

本文編號：3878760