【摘要】：在供給側(cè)改革背景下,降低企業(yè)成本費用,保持產(chǎn)品競爭優(yōu)勢,提高企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力是改革的重中之重。企業(yè)綜合競爭力的提升離不開高效的成本管理措施。因此,加強成本管理是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的永恒主題。成本粘性指業(yè)務(wù)量增加時企業(yè)成本的邊際變化率大于業(yè)務(wù)量降低時成本的邊際變化率,成本的粘性特征造成企業(yè)成本難以下降和資源浪費的現(xiàn)象。這與企業(yè)管理者和所有者引發(fā)的代理問題有關(guān)。管理者為了增加薪酬和掌控資源,會對企業(yè)的財務(wù)收支狀況進(jìn)行盈余管理。國內(nèi)外學(xué)者針對盈余管理與成本粘性的相關(guān)研究較少。故本文從盈余管理視角出發(fā),探討盈余管理動機和方式對成本粘性的影響,以期提高企業(yè)的成本和資源利用效率,適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展趨勢。本文以委托代理理論和不完全契約理論為研究基礎(chǔ),選取滬深兩市2012-2015年A股制造業(yè)上市公司為研究對象,計算出盈余管理動機和方式的量化指標(biāo),利用經(jīng)典的ABJ模型檢驗企業(yè)盈余管理動機和方式對成本粘性的影響。實證得出:(1)我國制造業(yè)上市公司的總成本普遍存在粘性特征,成本與業(yè)務(wù)量之間并不是等額的增減變動。(2)企業(yè)管理者與所有者間的代理問題是成本粘性的重要成因。管理者出于自利目的操縱會計盈余,影響收支變動狀況是成本難以下降的關(guān)鍵。(3)不同的盈余管理動機對成本粘性的影響有所差異。其中,扭轉(zhuǎn)虧損動機、防止虧損動機、微小利潤動機會減弱企業(yè)的成本粘性,而“洗大澡”動機則會增強成本粘性。(4)從盈余管理方式上看,真實活動盈余管理與成本粘性負(fù)相關(guān),應(yīng)計項目盈余管理對成本粘性的影響并不顯著。真實活動盈余管理通過虛構(gòu)交易活動或者控制交易時點影響會計應(yīng)計項目、經(jīng)營現(xiàn)金流量及成本粘性。而應(yīng)計項目通過調(diào)整會計賬面價值進(jìn)行,且隨著新會計準(zhǔn)則的執(zhí)行,嚴(yán)格了應(yīng)計項目的審核程序,管理者轉(zhuǎn)而利用真實活動操縱盈余。本文的研究結(jié)論開拓了盈余管理與成本粘性新的研究領(lǐng)域,為防范企業(yè)成本盲目擴張、提高成本和資源利用效率、優(yōu)化投資者決策及掌握外部監(jiān)督重點提供了重要的經(jīng)驗證據(jù)。在實證基礎(chǔ)上,本文提出以下建議:樹立成本粘性客觀存在的意識,嚴(yán)格控制成本費用開支,建立成本粘性的綜合指標(biāo)體系,并服務(wù)于管理層的薪酬激勵機制;提高對盈余管理行為的辨別能力,加強企業(yè)內(nèi)部與外部監(jiān)督部門的協(xié)同合作,降低粘性的負(fù)面影響,促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
【學(xué)位授予單位】：西安理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F406.7;F425;F832.51
【圖文】：

圖 1-1 論文框架及技術(shù)路線Fig.1-1 the thesis framework and technical route 研究方法本文主要采用規(guī)范研究與實證研究相結(jié)合的方法，研究盈余管理對成本粘性的，對國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行回顧和梳理，闡述盈余管理、成本粘性的相關(guān)理論，并的相關(guān)理論：委托代理理論和不完全契約理論，進(jìn)而提出盈余管理對成本粘性影，提出本文的研究假設(shè)。其次，在提出理論假設(shè)的基礎(chǔ)上，開展實證研究。選取我國滬深兩市 2012 年到 股制造業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)作為樣本，通過描述性統(tǒng)計、多元回歸分析等實證檢運用 Excel2007、SPSS20.0、Eviews8.0 軟件處理數(shù)據(jù)，得出盈余管理對成本粘性論。最后針對研究成果，提出對策建議。 主要創(chuàng)新之處

主義觀源自企業(yè)管理中的兩權(quán)分離問題。企業(yè)管理者與所有者追求利經(jīng)營目標(biāo)的背離，即存在著代理問題的矛盾。經(jīng)營者擁有著企業(yè)的控制和風(fēng)險規(guī)避的。另外，我國的資本市場發(fā)展不太成熟，企業(yè)管理人員為的目標(biāo)往往損害股東權(quán)益。代理成本指管理者與所有者是否是同一人本差異。當(dāng)企業(yè)日常經(jīng)營活動出現(xiàn)波動時，管理層往往首先維持自身薪而不是考慮該情形對企業(yè)發(fā)展的影響。而且受自身專業(yè)能力和預(yù)期水增長時，若管理者對將來持樂觀預(yù)期，很可能會持續(xù)提高成本消耗水平利，擴展資源的控制領(lǐng)域；當(dāng)銷售額降低時，企業(yè)管理者一方面不愿削掌握的資源；另一方面，會盡力維持業(yè)內(nèi)聲譽，降低負(fù)面影響(徐圣男，業(yè)成本難以降低，并表現(xiàn)出“粘性”的特征。機會主義觀能夠很好地解粘性”的原因，尤其是企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)較差的情況，是目前國內(nèi)外學(xué)為流行的方式。但是由于機會主義觀完全是從企業(yè)管理者的主觀意志出缺乏一定的客觀性，對成本粘性的解釋也不全面。成本粘性的成因構(gòu)

盈余管理與成本粘性的相關(guān)理論儲備，停止長期采購計劃等，減少企業(yè)的損失；在經(jīng)濟(jì)蕭條階段，企業(yè)一般利用縮減費用開支，保證核心利益，放棄次要利益，繼續(xù)削減存貨儲備，裁撤冗雜勞動力，停招員工等方式，降低不必要的消耗。綜上所述，在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和繁榮期，一國企業(yè)的成性相對增長，而在衰退和蕭條時期，成本粘性則會相應(yīng)地減弱。

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2777752