【摘要】：自21世紀(jì)以來,中國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、進(jìn)步、深化、改革。1997年隨著我國第一次頒布《證券法》并初步建立起資本市場(chǎng)以來,越來越多企業(yè)利用資本市場(chǎng)的資金融通、資源配置功能,通過直接融資的方式獲取外部資金以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和壯大。然而,就像幾百年前西方發(fā)達(dá)國家的資本市場(chǎng)一樣,很多公司通過舞弊的手段擾亂資本市場(chǎng)的正常秩序,外部監(jiān)管難度很大。實(shí)際上,財(cái)務(wù)舞弊行為不僅破壞了資本市場(chǎng)的發(fā)展,削弱了資本市場(chǎng)的功能,更加會(huì)使廣大中小投資者的利益受到侵害,對(duì)上市公司本身的發(fā)展也極為不利。財(cái)務(wù)舞弊是企業(yè)盲目去追求自身利益,刻意違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與業(yè)務(wù)規(guī)范,虛假披露財(cái)務(wù)信息的一種行為;財(cái)務(wù)舞弊一旦發(fā)現(xiàn)不僅僅會(huì)對(duì)公司造成不利的影響,也會(huì)損害利益相關(guān)者的權(quán)益。公司膽大包天竟然公開挑釁法律的權(quán)威,不惜一切代價(jià)為了自身利益通過百般手段去操縱財(cái)務(wù)報(bào)表,造成這一現(xiàn)象的原因?qū)嵲谥档梦覀兩罹�。在學(xué)術(shù)界研究財(cái)務(wù)舞弊的領(lǐng)域內(nèi),國內(nèi)外大多數(shù)學(xué)者都認(rèn)同舞弊三因素論。所謂的舞弊三因素論指的是,要想實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊,企業(yè)必須有巨大的壓力、實(shí)施舞弊行為的機(jī)會(huì)以及找到掩人耳目的舞弊借口。這三因素如果有哪一個(gè)條件不滿足的話,舞弊行為都很難產(chǎn)生。因此,想要防治財(cái)務(wù)舞弊,可以從舞弊三角理論出發(fā),從而在源頭上抑制財(cái)務(wù)舞弊的產(chǎn)生本文首先通過對(duì)國內(nèi)外文獻(xiàn)的梳理,對(duì)財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)的研究做出總結(jié)和述評(píng)。其次對(duì)國內(nèi)外財(cái)務(wù)舞弊的理論進(jìn)行深入分析,分別對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的概念、特征、手段以及形成機(jī)理進(jìn)行較完整的闡述。最后,通過切入康芝藥業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊的案例,把理論運(yùn)用于案例當(dāng)中,對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的邏輯進(jìn)行梳理。在此基礎(chǔ)上,從公司內(nèi)部和外部以及中介機(jī)構(gòu)幾個(gè)層面,提出整治我國資本市場(chǎng)上財(cái)務(wù)舞弊行為的具體措施。本文闡述了財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊發(fā)生在我國的時(shí)代背景,指出了財(cái)務(wù)舞弊強(qiáng)大的破壞力。為了深入研究該問題,本文先從財(cái)務(wù)舞弊的產(chǎn)生的原因以及如何防治財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行了文獻(xiàn)梳理。其次,在已有的研究成果的基礎(chǔ)上,闡述財(cái)務(wù)舞弊的相關(guān)概念以及特征,并結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況分析出財(cái)務(wù)舞弊的主要手段,最后從舞弊三角理論的壓力、機(jī)會(huì)、借口三因素來分析財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因以及解決財(cái)務(wù)舞弊頻發(fā)的可行性辦法。第三,認(rèn)識(shí)到康芝藥業(yè)的公司經(jīng)營(yíng)狀況與發(fā)展背景后,得出其財(cái)務(wù)舞弊的具體手法為:虛增利潤(rùn),少計(jì)費(fèi)用、提前確認(rèn)收入、虛假交易、關(guān)聯(lián)方交易舞弊。第四,以康芝藥業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊案例為切入點(diǎn),利用舞弊三角理論加以分析,因此可以得出康芝藥業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的深層次原因。最后,在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)大背景下,運(yùn)用權(quán)威的財(cái)務(wù)舞弊三因素理論,分別從減少公司融資和業(yè)績(jī)預(yù)期壓力、消滅公司財(cái)務(wù)舞弊的機(jī)會(huì)以及打消公司違規(guī)行為的借口這三個(gè)方面對(duì)財(cái)務(wù)舞弊進(jìn)行治理。在公司內(nèi)部這個(gè)層面,要完善企業(yè)的內(nèi)部控制,建立健全現(xiàn)代化的公司治理制度,改善監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的內(nèi)部監(jiān)督職能,關(guān)注企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和各類企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易的披露,爭(zhēng)取打造一個(gè)堅(jiān)實(shí)的內(nèi)控環(huán)境。在外部中介以及監(jiān)管這個(gè)層面,一方面可以加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的建設(shè),另一方面可以對(duì)保薦機(jī)構(gòu)的勤勉盡責(zé)進(jìn)行監(jiān)督,加強(qiáng)外部監(jiān)管對(duì)違規(guī)違法行為的懲處力度。最后,為了確保資本市場(chǎng)平穩(wěn)、有序的發(fā)展,需要對(duì)企業(yè)上市前的各類審批進(jìn)行嚴(yán)格的把控,對(duì)資本市場(chǎng)再融資的條件實(shí)施更合理的評(píng)價(jià)體系,并加大對(duì)財(cái)務(wù)舞弊行為的威懾力。
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號(hào)】：F406.7;F426.72;F832.51
【圖文】：

一本文研究框架

為了提高全公司的經(jīng)營(yíng)效率，康芝藥業(yè)組建了相對(duì)較為完善的組織體系業(yè)總部共有 11 個(gè)部門，5 個(gè)業(yè)務(wù)單元�？抵ニ帢I(yè)總部 11 個(gè)部門分別是務(wù)部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、項(xiàng)目策劃部、設(shè)備動(dòng)力部、生產(chǎn)部、物資部、行政部、人力資源部、信息中心；工會(huì)根據(jù)實(shí)際自行設(shè)置部門�？抵ニ幙椊Y(jié)構(gòu)圖如圖 3-2 所示②。

在媒體的報(bào)道中，有人發(fā)聲說康芝藥業(yè)的高管層就是其大客戶廣東同制人。在圖 3-3 中我們可以發(fā)現(xiàn)，2007 年 7 月廖娟民和朱炳強(qiáng)分別持 50%的股權(quán)。讓人驚訝的是，廖娟民實(shí)際上是康芝藥業(yè)的高管；而朱有 3 萬股康芝藥業(yè)股份，無可厚非也是康芝藥業(yè)的高管層。在 2007 年廣東同慧經(jīng)歷了股權(quán)變更，陳登�。ǹ抵ニ帢I(yè)營(yíng)銷中心負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算）和陳少忠（康芝藥業(yè)營(yíng)銷儲(chǔ)運(yùn)部，持股 10%）成為企業(yè)的股東，但們?nèi)匀皇强抵ニ帢I(yè)的高層管理者。還有媒體發(fā)現(xiàn)，廣東同慧的最大股東陳登隆與康芝藥業(yè)的實(shí)際控制人人履歷完全一致，這不得不讓人懷疑廣東同慧這個(gè)大客戶的真實(shí)身份的是，廣東同慧和康芝藥業(yè)無論高管還是員工都有很多重合，這兩家際上是由同一個(gè)人控制的，這種千絲萬縷的聯(lián)系卻被隱藏得極深。假業(yè)真是廣東同慧的控制者，那么康芝藥業(yè)就涉嫌隱藏本應(yīng)該披露的重息，這種關(guān)系在 2010 年創(chuàng)業(yè)版上市招股說明書中就應(yīng)該披露出來，公司公告中都沒有這一重要信息。康芝藥業(yè)這樣做的目的也很明顯，

【參考文獻(xiàn)】

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2 陳佳聲;;上市公司、審計(jì)師與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)舞弊博弈研究[J];審計(jì)研究;2014年04期

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4 劉曉波;王s

本文編號(hào)：2772035