【摘要】：自21世紀以來,中國經濟不斷發(fā)展、進步、深化、改革。1997年隨著我國第一次頒布《證券法》并初步建立起資本市場以來,越來越多企業(yè)利用資本市場的資金融通、資源配置功能,通過直接融資的方式獲取外部資金以實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和壯大。然而,就像幾百年前西方發(fā)達國家的資本市場一樣,很多公司通過舞弊的手段擾亂資本市場的正常秩序,外部監(jiān)管難度很大。實際上,財務舞弊行為不僅破壞了資本市場的發(fā)展,削弱了資本市場的功能,更加會使廣大中小投資者的利益受到侵害,對上市公司本身的發(fā)展也極為不利。財務舞弊是企業(yè)盲目去追求自身利益,刻意違反會計準則與業(yè)務規(guī)范,虛假披露財務信息的一種行為;財務舞弊一旦發(fā)現(xiàn)不僅僅會對公司造成不利的影響,也會損害利益相關者的權益。公司膽大包天竟然公開挑釁法律的權威,不惜一切代價為了自身利益通過百般手段去操縱財務報表,造成這一現(xiàn)象的原因實在值得我們深究。在學術界研究財務舞弊的領域內,國內外大多數(shù)學者都認同舞弊三因素論。所謂的舞弊三因素論指的是,要想實施財務舞弊,企業(yè)必須有巨大的壓力、實施舞弊行為的機會以及找到掩人耳目的舞弊借口。這三因素如果有哪一個條件不滿足的話,舞弊行為都很難產生。因此,想要防治財務舞弊,可以從舞弊三角理論出發(fā),從而在源頭上抑制財務舞弊的產生本文首先通過對國內外文獻的梳理,對財務舞弊相關的研究做出總結和述評。其次對國內外財務舞弊的理論進行深入分析,分別對財務舞弊的概念、特征、手段以及形成機理進行較完整的闡述。最后,通過切入康芝藥業(yè)實施財務舞弊的案例,把理論運用于案例當中,對財務舞弊的邏輯進行梳理。在此基礎上,從公司內部和外部以及中介機構幾個層面,提出整治我國資本市場上財務舞弊行為的具體措施。本文闡述了財務報告舞弊發(fā)生在我國的時代背景,指出了財務舞弊強大的破壞力。為了深入研究該問題,本文先從財務舞弊的產生的原因以及如何防治財務舞弊行為進行了文獻梳理。其次,在已有的研究成果的基礎上,闡述財務舞弊的相關概念以及特征,并結合現(xiàn)實情況分析出財務舞弊的主要手段,最后從舞弊三角理論的壓力、機會、借口三因素來分析財務舞弊的動因以及解決財務舞弊頻發(fā)的可行性辦法。第三,認識到康芝藥業(yè)的公司經營狀況與發(fā)展背景后,得出其財務舞弊的具體手法為:虛增利潤,少計費用、提前確認收入、虛假交易、關聯(lián)方交易舞弊。第四,以康芝藥業(yè)的財務舞弊案例為切入點,利用舞弊三角理論加以分析,因此可以得出康芝藥業(yè)進行財務舞弊的深層次原因。最后,在當前的經濟大背景下,運用權威的財務舞弊三因素理論,分別從減少公司融資和業(yè)績預期壓力、消滅公司財務舞弊的機會以及打消公司違規(guī)行為的借口這三個方面對財務舞弊進行治理。在公司內部這個層面,要完善企業(yè)的內部控制,建立健全現(xiàn)代化的公司治理制度,改善監(jiān)事會、審計委員會的內部監(jiān)督職能,關注企業(yè)對風險和各類企業(yè)經濟交易的披露,爭取打造一個堅實的內控環(huán)境。在外部中介以及監(jiān)管這個層面,一方面可以加強注冊會計師獨立性的建設,另一方面可以對保薦機構的勤勉盡責進行監(jiān)督,加強外部監(jiān)管對違規(guī)違法行為的懲處力度。最后,為了確保資本市場平穩(wěn)、有序的發(fā)展,需要對企業(yè)上市前的各類審批進行嚴格的把控,對資本市場再融資的條件實施更合理的評價體系,并加大對財務舞弊行為的威懾力。
【學位授予單位】：江西財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F406.7;F426.72;F832.51
【圖文】：

一本文研究框架

為了提高全公司的經營效率，康芝藥業(yè)組建了相對較為完善的組織體系業(yè)總部共有 11 個部門，5 個業(yè)務單元�？抵ニ帢I(yè)總部 11 個部門分別是務部、財務部、審計部、項目策劃部、設備動力部、生產部、物資部、行政部、人力資源部、信息中心；工會根據實際自行設置部門。康芝藥織結構圖如圖 3-2 所示②。

在媒體的報道中，有人發(fā)聲說康芝藥業(yè)的高管層就是其大客戶廣東同制人。在圖 3-3 中我們可以發(fā)現(xiàn)，2007 年 7 月廖娟民和朱炳強分別持 50%的股權。讓人驚訝的是，廖娟民實際上是康芝藥業(yè)的高管；而朱有 3 萬股康芝藥業(yè)股份，無可厚非也是康芝藥業(yè)的高管層。在 2007 年廣東同慧經歷了股權變更，陳登�。ǹ抵ニ帢I(yè)營銷中心負責財務核算）和陳少忠（康芝藥業(yè)營銷儲運部，持股 10%）成為企業(yè)的股東，但們仍然是康芝藥業(yè)的高層管理者。還有媒體發(fā)現(xiàn)，廣東同慧的最大股東陳登隆與康芝藥業(yè)的實際控制人人履歷完全一致，這不得不讓人懷疑廣東同慧這個大客戶的真實身份的是，廣東同慧和康芝藥業(yè)無論高管還是員工都有很多重合，這兩家際上是由同一個人控制的，這種千絲萬縷的聯(lián)系卻被隱藏得極深。假業(yè)真是廣東同慧的控制者，那么康芝藥業(yè)就涉嫌隱藏本應該披露的重息，這種關系在 2010 年創(chuàng)業(yè)版上市招股說明書中就應該披露出來，公司公告中都沒有這一重要信息�？抵ニ帢I(yè)這樣做的目的也很明顯，

【參考文獻】

相關期刊論文 前10條

1 張蕊;管考磊;;企業(yè)高管侵占型職務犯罪對企業(yè)價值的影響研究[J];當代財經;2015年10期

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3 周超;魏開華;;上市公司財務舞弊審計失敗的原因與對策思考——基于萬福生科造假的案例分析[J];西部財會;2013年07期

4 劉曉波;王s

本文編號：2772035