隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高,市場上的上市公司越來越多。隨著人均可支配收入的提高,很多人將多余儲(chǔ)蓄分配到對(duì)上市公司的投資上,因此公眾也越來越多的關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,從而根據(jù)財(cái)務(wù)信息來制定投資決策。企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)是分離的,因此投資人無法參與到企業(yè)的經(jīng)營當(dāng)中,這使得企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)信息狀況掌握較少,管理者則掌握較多企業(yè)財(cái)務(wù)情況的信息,這導(dǎo)致了信息不對(duì)等,注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一職業(yè)也就應(yīng)運(yùn)而生。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以幫助企業(yè)投資者獲得更多企業(yè)的財(cái)務(wù)信息,并對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)營進(jìn)行監(jiān)督。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果和很多投資者的利益息息相關(guān)。但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí),可能出于費(fèi)用、業(yè)務(wù)水平、時(shí)間因素等方面的考慮,并沒有嚴(yán)格按照審計(jì)要求來進(jìn)行審計(jì),出現(xiàn)了審計(jì)程序沒有采取到位的情況,降低了審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量,使得審計(jì)失敗這種現(xiàn)象頻繁發(fā)生。最近我國出現(xiàn)了很多審計(jì)失敗的案件,社會(huì)公眾開始懷疑會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,信任感不斷降低,這不利于審計(jì)行業(yè)的聲譽(yù),對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公信力也產(chǎn)生了負(fù)面影響。本文采用理論與案例相結(jié)合的方法,在審計(jì)失敗相關(guān)理論的基礎(chǔ)上,選取了瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)亞太實(shí)業(yè)年報(bào)審計(jì)失敗這個(gè)2017年度開年典型案例進(jìn)行分析,得出...

【文章頁數(shù)】：61 頁

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1 引言
    1.1 研究背景及意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 關(guān)于審計(jì)失敗界定的研究
        1.2.2 關(guān)于審計(jì)失敗原因的研究
        1.2.3 關(guān)于防范審計(jì)失敗的對(duì)策研究
        1.2.4 文獻(xiàn)述評(píng)
    1.3 研究思路和方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文的基本框架
2 審計(jì)失敗基本理論概述
    2.1 審計(jì)失敗的定義和特點(diǎn)
        2.1.1 審計(jì)失敗的定義
        2.1.2 審計(jì)失敗的特點(diǎn)
    2.2 審計(jì)失敗的原因分析
        2.2.1 事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不力
        2.2.2 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)舞弊
        2.2.3 審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境不佳
    2.3 審計(jì)失敗造成的影響
        2.3.1 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響
        2.3.2 對(duì)被審計(jì)單位的影響
        2.3.3 對(duì)投資者和社會(huì)環(huán)境的影響
    2.4 審計(jì)失敗的理論解釋
        2.4.1 委托代理理論
        2.4.2 審計(jì)沖突理論
        2.4.3 理性經(jīng)濟(jì)人理論
3 瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)亞太實(shí)業(yè)審計(jì)失敗案例回顧
    3.1 上市公司和事務(wù)所簡介及審計(jì)過程
        3.1.1 亞太實(shí)業(yè)基本情況簡介
        3.1.2 瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡介
        3.1.3 瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過程
    3.2 亞太實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的主要手段
        3.2.1 未按要求追溯質(zhì)量索賠款
        3.2.2 未合理計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
        3.2.3 未按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)營業(yè)收入
    3.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所在審計(jì)過程中存在的主要問題
        3.3.1 對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)程序不到位
        3.3.2 對(duì)質(zhì)量索賠款的審計(jì)程序不到位
        3.3.3 對(duì)長期股權(quán)投資的審計(jì)程序不到位
        3.3.4 對(duì)營業(yè)收入的審計(jì)程序不到位
    3.4 證監(jiān)會(huì)對(duì)審計(jì)失敗涉事各方的行政處罰情況
        3.4.1 對(duì)亞太實(shí)業(yè)及其高管的處罰
        3.4.2 對(duì)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰
4 瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)亞太實(shí)業(yè)審計(jì)失敗的原因分析
    4.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因
        4.1.1 審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足
        4.1.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位行業(yè)特殊性未保持合理關(guān)注
        4.1.3 連續(xù)審計(jì)導(dǎo)致事務(wù)所獨(dú)立性缺失
        4.1.4 事務(wù)所合并導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量控制存在缺陷
    4.2 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)舞弊的原因
        4.2.1 避免被證交所ST特別處理
        4.2.2 企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)重失效
        4.2.3 企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在缺陷
    4.3 審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的原因
        4.3.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場競爭激烈
        4.3.2 多頭監(jiān)管的模式弱化了監(jiān)管效力
        4.3.3 針對(duì)舞弊企業(yè)和事務(wù)所失職的行政處罰力度不足
        4.3.4 針對(duì)事務(wù)所審計(jì)失敗的民事賠償法律制度不健全
5 瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)亞太實(shí)業(yè)審計(jì)失敗案例分析的結(jié)論和啟示
    5.1 瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)亞太實(shí)業(yè)審計(jì)失敗案例分析的結(jié)論
        5.1.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)失敗的直接原因
        5.1.2 瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制缺陷是審計(jì)失敗的間接原因
        5.1.3 亞太實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)舞弊是審計(jì)失敗的根本原因
        5.1.4 市場競爭激烈和監(jiān)管缺陷是審計(jì)失敗的外在原因
    5.2 瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)亞太實(shí)業(yè)審計(jì)失敗案例分析的啟示
        5.2.1 提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力
        5.2.2 強(qiáng)化事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和復(fù)核
        5.2.3 完善上市公司內(nèi)部控制體系并充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能
        5.2.4 加大對(duì)企業(yè)舞弊和事務(wù)所違規(guī)的行政及法律懲處
結(jié)束語
參考文獻(xiàn)



本文編號(hào)：3837419