隨著房地產(chǎn)稅改革深入,當課稅對象擴展到居民自有住房這一過去財富積累時,居民可能因過去財富產(chǎn)生的房地產(chǎn)稅應納稅款超過其現(xiàn)有收入水平而無力負擔房地產(chǎn)稅,導致納稅能力問題。本文設(shè)計了納稅能力衡量指標和若干套不同稅制要素的稅收方案,利用中國家庭金融調(diào)查(CHFS2013)數(shù)據(jù)測算比較不同方案下城鎮(zhèn)家庭的納稅能力。在測算基礎(chǔ)上歸納分析了測算結(jié)果中無納稅能力家庭的特征,以這些特征為變量,設(shè)計相應的稅式支出項目,并評估了稅式支出項目的成本和效益。本文通過分析認為:按照套數(shù)、面積或房產(chǎn)價值進行減免均會導致稅基減損和稅收收入損失過多。無論何種方案下均存在不具備納稅能力的家庭需要救助。設(shè)計稅式支出項目時可參考國外的"斷路器"機制,根據(jù)家庭年收入、房產(chǎn)稅與收入比的不同,區(qū)分相應家庭享受的稅式支出數(shù)額。對稅式支出項目的成本-效益評估表明,采取不設(shè)置套數(shù)、面積或價值減免,同時輔以稅式支出的方案能夠在量能課稅和稅收收入目標間達成較好平衡。

【文章頁數(shù)】：15 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、文獻綜述
    (一)納稅能力的衡量與測算
    (二)保障居民納稅能力的政策設(shè)計
三、構(gòu)建城鎮(zhèn)居民房地產(chǎn)稅納稅能力指標
    1.收入標準的納稅能力指標
    2.凈收入標準的納稅能力指標
    3.考慮儲蓄的凈收入標準的納稅能力指標
四、數(shù)據(jù)、模擬方案和測算
    (一)數(shù)據(jù)來源
    (二)房地產(chǎn)稅模擬方案
    (三)不同方案下納稅能力比較
五、房地產(chǎn)稅稅式支出設(shè)計建議
    (一)無納稅能力家庭的特征歸納
    (二)稅式支出項目設(shè)計
    (三)稅式支出成本與效益評估
六、結(jié)論與啟示



本文編號：3755188