【摘要】：伴隨著數(shù)字技術(shù)的發(fā)展,跨境電子商務誕生�？缇畴娮由虅栈顒釉诖龠M全球貿(mào)易發(fā)展的同時,也變革了傳統(tǒng)經(jīng)濟活動,給原有的稅收法律制度造成了從未有過的沖擊和挑戰(zhàn)。在國際稅法領(lǐng)域中,首要嚴重的沖擊就是使傳統(tǒng)的國際稅收管轄權(quán)原則失去沿用的基礎(chǔ)。社會上的學者和政策制定者一直將跨境電子商務活動中的稅收管轄權(quán)問題作為探討的重點。從當前國際社會對跨境電商稅制的研究近況來看,許多國家針對要不要對跨境電商征稅、怎么征稅已經(jīng)有了自己的立場和看法。我國關(guān)于跨境電商的稅收問題在立法上一直存在空缺,作為世界上具有代表性的發(fā)展中國家,我國一貫扮演的是電子商務凈輸入國的角色,關(guān)注并積極參加到解決跨境電商稅收管轄權(quán)問題的活動當中,維護我國的稅收主權(quán)及利益,是我國的當務之急。這篇文章首先提出傳統(tǒng)國際稅收管轄權(quán)在當今網(wǎng)絡經(jīng)濟活動中適用困難這個問題,側(cè)重闡述了跨境電子商務對稅制的沖擊,全面分析了國際組織和代表性國家面臨該沖擊所作出的努力,并為解決我國跨境電子商務稅收管轄權(quán)問題提出了可借鑒的經(jīng)驗。本文主要分為四個部分。第一部分是概述部分,介紹跨境電子商務的內(nèi)涵、特點、分類,跨境電子商務的可稅性分析以及傳統(tǒng)國際稅收管轄權(quán)制度的一般理論,引出來源地稅收管轄權(quán)原則與居民稅收管轄權(quán)原則,為全文做理論性鋪墊。第二部分主要介紹跨境電子商務對傳統(tǒng)國際稅收管轄權(quán)的沖擊及影響,是全文的重點。從對電子商務收入性質(zhì)的界定困難與常設(shè)機構(gòu)制度的無法應用這兩個方面來論述跨境電子商務對來源地稅收管轄權(quán)原則的挑戰(zhàn),從自然人居民身份的認定障礙和法人居民身份的認定障礙兩個方面來論述跨境電子商務對居民稅收管轄權(quán)原則的挑戰(zhàn)。并通過援引亞馬遜kindle電子書閱讀器跨境電商為例,印證了傳統(tǒng)國際稅收管轄權(quán)制度在電子商務環(huán)境中遭到的沖擊與挑戰(zhàn)。第三部分介紹了世界各國解決跨境電子商務下稅收管轄權(quán)問題所作出的努力,分別從世界組織、發(fā)達國家以及國際社會其他學說三個角度展開。首先介紹了以O(shè)ECD為代表的世界組織對于解決跨境電子商務下稅收管轄權(quán)問題的主張,提出認定常設(shè)機構(gòu)的新規(guī)則;其次,討論發(fā)達國家解決此問題的立場與看法,美國為了保障其電子商務凈出口國的權(quán)益,提倡堅持實行居民稅收管轄權(quán)優(yōu)先及免稅制度;與美國不同的是,歐盟堅持必須對電子商務從嚴管控,實行增值稅政策,遵循來源地稅收管轄權(quán)原則。再次,介紹國際社會關(guān)于電子商務征稅的學說,如美國學者R.L.杜爾伯特提出的征收預提稅方案,加拿大學者阿瑟.柯德爾舉出可以對電子商務征收比特稅的方案,學者阿爾維達·A·斯卡爾和盧·希內(nèi)肯斯提出了虛擬常設(shè)機構(gòu)的解決方案。最后,對國際社會作出的這些實踐進行評價,汲取適合我國的經(jīng)驗。第四部分針對我國跨境電子商務稅收法律制度提出了可借鑒的國際經(jīng)驗,從三個方面展開。第一是要恪守來源地稅收管轄權(quán)優(yōu)先原則,因為中國正扮演且可能長期扮演電子商務凈輸入國的角色。第二,可以借鑒虛擬常設(shè)機構(gòu)方案,分析該方案在我國適用的合理性和可行性。第三,應當增強各國之間的稅收協(xié)調(diào)與互助。
【學位授予單位】：華東政法大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F724.6;F812.42

【參考文獻】

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本文編號：2668004