本文關(guān)鍵詞：論我國負(fù)所得稅制度的構(gòu)建

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【摘要】：1748年,孟德斯鳩在《論法的精神》中指出“如果國家把自己的財(cái)富和個(gè)人的財(cái)富的關(guān)系調(diào)劑得相稱適宜的話,則個(gè)人的富裕將很快增加國家的富裕�！眰�(gè)人所得是直接關(guān)系個(gè)人切身利益的可支配性收入,國家如何在法律制度中特別是稅收制度中實(shí)現(xiàn)收入分配公平非常重要。保障低收入群體的可支配性收入,才能最終實(shí)現(xiàn)民強(qiáng)國富。我國近幾年個(gè)人所得稅頻頻改革,確實(shí)讓中等收入群體受益,但仍將低收入者排除在外；一直致力于扶貧、保障低收入者基本生活水平的最低生活保障制度也是詬病不少；地區(qū)間、城鄉(xiāng)間、貧富者間貧富分化的現(xiàn)象并未得到緩解。此時(shí)需要有新的制度來緩解或解決這些問題。負(fù)所得稅是弗里德曼等經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出用來代替或補(bǔ)充最低生活保障制度,給予低收入者低收稅收補(bǔ)助,鼓勵(lì)低收入者勞動(dòng)就業(yè)的一種稅收。這種稅收,其實(shí)是一種轉(zhuǎn)移支付,試圖利用個(gè)人所得稅當(dāng)中的稅率制度使低收入者享有更公平的對待。負(fù)所得稅理念有利于個(gè)人所得稅法律制度改革創(chuàng)新。論文在借鑒他國負(fù)所得稅法制和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國國情,針對我國最低生活保障制度和個(gè)人所得稅制度的現(xiàn)狀,分析負(fù)所得稅的基本理論基礎(chǔ)、歷史發(fā)展過程和主要內(nèi)容、他國立法經(jīng)驗(yàn),提出我國構(gòu)建負(fù)所得稅的必要性和可行性分析,從宏觀和微觀、實(shí)體規(guī)則和程序規(guī)則等視角嘗試構(gòu)建我國的負(fù)所得稅制度。論文共分為四大部分。第一部分分析了負(fù)所得稅的基本概念、特點(diǎn)和價(jià)值取向。負(fù)所得稅是政府通過轉(zhuǎn)移支付的方式向低收入者支付所得稅收補(bǔ)助的一種稅制。負(fù)所得稅的課稅對象僅限于低收入者,課稅過程實(shí)質(zhì)是援助過程,通過稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征管發(fā)放,以稅收的形式幫助和激勵(lì)低收入者通過勞動(dòng)就業(yè)最終實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展、自我創(chuàng)富。負(fù)所得稅的價(jià)值取向主要是保護(hù)弱勢群體利益、鼓勵(lì)勞動(dòng)就業(yè)、促進(jìn)良好的稅收文化和兼顧公平和效率。第二部分,運(yùn)用比較研究方法,主要分析域外負(fù)所得稅制度的主要內(nèi)容及對我國的啟示。重點(diǎn)介紹了美國“勞動(dòng)所得稅收豁免”法案和“貧困家庭臨時(shí)救助”法案、英國“工作家庭稅款抵免”法案,德國“目標(biāo)瞄準(zhǔn)的負(fù)所得稅”法案的歷史由來、主要內(nèi)容或主要特點(diǎn)。這些國家的負(fù)所得稅制度給予我國的啟示是：確立并保障實(shí)施“以工作求自立”的理念；因地制宜制定和實(shí)施負(fù)所得稅制度；積極實(shí)現(xiàn)稅收法律文化的作用。第三部分,通過探討我國負(fù)所得稅制度構(gòu)建的必要性和可行性,論證我國構(gòu)建負(fù)所得稅制度的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。由于我國最低生活保障制度存在諸多問題,低收入者無法享受個(gè)人所得稅法改革帶來的福利,個(gè)人所得稅法社會(huì)保障功能缺失,負(fù)所得稅制度構(gòu)建具有現(xiàn)實(shí)的必要性。而我國在財(cái)政能力和財(cái)政水平的增強(qiáng),家庭收入計(jì)征程序的改變,傳統(tǒng)文化思想的保障,都為我國負(fù)所得稅制度的構(gòu)建提供了可行條件。第四部分是本文的重點(diǎn)部分,研究我國構(gòu)建負(fù)所得稅制度的具體路徑。主張?jiān)诤暧^上,在個(gè)人所得稅制中納入負(fù)所得稅制度,統(tǒng)一協(xié)調(diào)各項(xiàng)稅收要素,使得我國個(gè)人所得稅涵蓋正負(fù)所得稅、將高中低收入階層都納入征稅對象,協(xié)調(diào)中央和地方稅稅收體系；與西方福利目標(biāo)相區(qū)別,以扶貧和加強(qiáng)社會(huì)保障為我國負(fù)所得稅目標(biāo)。協(xié)調(diào)負(fù)所得稅制度和最低生活保障制度關(guān)系,通過負(fù)所得稅逐步替代最低生活保障制度。仿照房地產(chǎn)稅和自由貿(mào)易區(qū)試點(diǎn)改革方法,我國可以直接在東部、中部、西部選擇發(fā)達(dá)、欠發(fā)達(dá)、貧困的城鎮(zhèn)和農(nóng)村推行地方法律改革試點(diǎn)。在實(shí)體規(guī)則設(shè)計(jì)上,主張擴(kuò)大納稅主體的范圍,明確界定最低收入標(biāo)準(zhǔn),制定累進(jìn)型負(fù)所得稅稅率,規(guī)定激勵(lì)勞動(dòng)就業(yè)的法律措施；在程序規(guī)則方面,建議以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體,各個(gè)法律主體協(xié)同實(shí)施負(fù)所得稅制度,完善個(gè)人稅收信息征管機(jī)制,健全稅務(wù)稽查機(jī)制等。
【學(xué)位授予單位】：華中師范大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：D922.22

【相似文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：1285037