自2019年起,我國社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。該方案引發(fā)了社會各界的關(guān)注,其核心在于社會保險繳費的費基與費率問題。本文通過精算方法模擬測算了該政策實施后的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險最低制度繳費率,探究夯實費基后城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險繳費率的下調(diào)空間。研究結(jié)果顯示:夯實費基為降低制度繳費率提供了條件,有助于減輕企業(yè)的社保負(fù)擔(dān);夯實費基對制度繳費率下調(diào)具有邊際遞減效應(yīng)。本文建議國家應(yīng)出臺稅務(wù)部門統(tǒng)一征費的配套措施以降低企業(yè)和個人的負(fù)擔(dān),同時利用這一契機(jī)解決我國養(yǎng)老保險制度存在的深層問題。 

【文章來源】：保險研究. 2019,(02)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：13 頁

【部分圖文】：

～2035年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的最低費率(基金自平衡)

高方案(實際費基占應(yīng)繳費基的比重為100%):2019～2035年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的最低費率為12．42%～16．21%，這也是測算期間城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的理論最低費率。圖22019～2035年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的最低費率(財政提供補(bǔ)貼)3．理想狀況(基金實現(xiàn)自平衡)和現(xiàn)實狀況(國家財政提供補(bǔ)貼)最低費率的比較分析將理想狀況和現(xiàn)實狀況的最低費率進(jìn)行比較，如圖3所示�？梢园l(fā)現(xiàn):第一，財政補(bǔ)貼為城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險費率下調(diào)提供了條件和物質(zhì)保障。在有財政補(bǔ)貼的情況下，可以看到中方案的費率和無財政補(bǔ)貼下的高方案費率基本相等，財政補(bǔ)貼在一定程度上可以替代二者之間相差的20%的實際費基占應(yīng)繳費基的比重，從而減小了兩方案之間的費率差距。由此可見，財政補(bǔ)貼在降低費率中的作用是不可忽視的。第二，夯實費基程度越高，對費率的“擠出效應(yīng)”越小。以2027年理想狀況為例，假設(shè)實際費基占應(yīng)繳費基的比重從66%上升到84%，將實際費基占應(yīng)繳費基的比重和費率進(jìn)行敏感性分析，可以發(fā)現(xiàn):在66%～84%的實際費基占應(yīng)繳費基的比重變動范圍內(nèi)，實際費基占應(yīng)繳費基的比重每上升1%，費率縮減比例①逐漸下降，從1．52%下降到1．19%。由此可見，費基夯實程度越高，費率下調(diào)的比重越小。第三，財政補(bǔ)貼對費率下調(diào)空間具有調(diào)節(jié)作用。2019～2035年，無財政補(bǔ)貼時，對應(yīng)年份的低方案與高方案費率之差為9．85%～12．85%，有財政補(bǔ)貼時，對應(yīng)年份的低方案與高方案費率之差為8．28%～10．80%。這表明:財政提供補(bǔ)貼后，各方案之間的費率差距較無補(bǔ)貼的狀況下明顯減少，財政補(bǔ)貼能縮小方案間的費率差距，減少了由于實際費基占應(yīng)繳費基的比重不同而帶來的費率下調(diào)空間的差異。第

圖3基金自平衡和財政提供補(bǔ)貼時2019～2035年最低費率的比較六、結(jié)論與建議夯實繳費基數(shù)將有助于社會保險體系的規(guī)范管理，是改革的方向，同時也使費率下調(diào)具有了可行性與必要性。本文的研究結(jié)果顯示:稅務(wù)部門統(tǒng)一征費夯實了費基，為城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險繳費率的降低提供了條件。當(dāng)實際費基占應(yīng)繳費基的比重保持在60%的最低水平且無財政補(bǔ)貼時，在某些年份將無力降低繳費率，因此將實際費基占應(yīng)繳費基的比重保持在最低水平的方案不可取。當(dāng)費基完全夯實時，降費空間在理論上最大。夯實費基和財政補(bǔ)貼對費率下調(diào)空間的影響具有邊際遞減效應(yīng)，費基越不實時，夯實費基和財政補(bǔ)貼政策所帶來的降費效果越好，但不能一味依靠財政補(bǔ)貼來進(jìn)行降費。在此基礎(chǔ)上，提出以下建議:(一)夯實費基的同時應(yīng)適度降低企業(yè)、個人的負(fù)擔(dān)稅務(wù)部門統(tǒng)一征費帶來的最直接的影響就是夯實費基，若只夯實費基卻沒有適度降低企業(yè)、個人的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，一方面會增加企業(yè)的勞動力成本，尤其對資金規(guī)模相對較小的中小企業(yè)而言，將加重其用人成本，不利于其發(fā)展，另一方面會降低企業(yè)、個人的繳費積極性。即使稅務(wù)部門統(tǒng)一征費，費基得到夯實，也會有新的政策失靈現(xiàn)象的出現(xiàn)。因此在夯實費基的同時，應(yīng)適度降低企業(yè)、個人的負(fù)擔(dān)，特別是中小規(guī)模的民營企業(yè)。通過上文可看出，夯實費基的改革實質(zhì)上為降低制度繳費率提供了條件，若有相應(yīng)的降低養(yǎng)老負(fù)擔(dān)的政策跟進(jìn)，則夯實費基的改革并不一定意味著養(yǎng)老負(fù)擔(dān)的加重，反而實質(zhì)上是降低制度繳費率的治本之策。若將實際費基占應(yīng)繳費基的比重保持在60%的最低水平，不但在某些年份無法為降低制度繳費率提供空間，目前28%的制度繳費率也使得城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度無以為繼。(二)國家應(yīng)盡快

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