我國養(yǎng)老保障體系三支柱發(fā)展嚴重失衡,為了緩解基本養(yǎng)老保險的壓力,提升養(yǎng)老保險替代率,商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展迫在眉睫,稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險也開始試點。在2018年個稅改革后,目前稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險推行辦法下,中低收入群體無法享受實際稅收優(yōu)惠,高收入群體可享受的稅收優(yōu)惠有限且過低。本文以替代率為基準,根據(jù)精算平衡原理構(gòu)建模型,對扣除限額進行優(yōu)化研究,試圖測算出與新個稅辦法匹配且有利于多層次收入水平的消費個體享受實際稅優(yōu)的扣除限額。同時,本文還對不同扣除限額下開始購買保險年齡、個稅起征點、個人收益率及初始收入水平這四個參數(shù)變化對實際稅優(yōu)額的影響做了分析,得出所測算出的扣除限額的確較現(xiàn)行扣除限額更為合理,并提出了相關(guān)對策建議。 

【文章來源】：保險研究. 2020,(02)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：12 頁

【部分圖文】：

圖１各年齡階段投保實際稅優(yōu)額??＊爵１可知，不論開始購》年齡Ｘ為幾歲，扣除限額為１６００元時，個體可享愛的實際稅收優(yōu)惠額??ＯＯＱ１０００１６００

霜辭替代率的稅越奎商業(yè)＃老保險扣除限額優(yōu)．化研究??１．７５?２．２５?２．７５?３．２５?３．７５?４．２５?４．７５?５．２５??個人收益率（％）??１６００?１０００??圖２不同個人收益率下實際稅優(yōu)額??如圖２所琢４不難發(fā)現(xiàn)，苘模型預測的結(jié)果一樣，不論扣除限額為１０００元或是１６００武，當個人收??益攀ｉ增長時際稅優(yōu)額也將有所增長ａ且相除限額為１０００元時消費個體所獲的稅收優(yōu)惠遠低于??扣除限額為１６００元時的稅收優(yōu)惠。一貪面Ｈ知，本文所測得的１６００元的扣除限額較１０００元的現(xiàn)行??扣除限額更為優(yōu)越，能更：好地使消費個體受溢，另一方面也可如，消費者在理財我資時虛努力提升真??ｓ的個人收益率，以便義審：ｇ翕的稅收優(yōu)惠３??（三）變動個稅起征點ｊ??２０１８年Ｓｊｆ?３１日通過的？羨于修改中華人＿和爵個人所得稅法的斑釐》童有Ｉ．閼年１０?Ｊ?１??Ｒ起，個人納稅起征蟲由，旗先實行的３５００元提高到５０００元。．實上，自我國開始愛布稅法反相關(guān)辦??法以來個稅起ｆｅ點Ｈ屬民收人的增加、總體ｇ鞒的發(fā)展籌一系、對廬因魯姆整過多次．Ｉ起次都提高??了扣除＿準，不難推測顧糜擠強健錄的大環(huán)境今．后該扣除標推仍會繼續(xù)提升Ｈ此身??慮在扣除限額為１０００?５＆及１６００耷的條件下，通過變動個稅起征點ｊ來觀察倉際稅憂額的變化ｙ在??個人所得稅起征點的�。妫�?Ｊ４合歷史變動，假設個稅起征點ｊ?ＩＴ現(xiàn)行的５０００武開始，每次增加１０００??定＃至９０００元停止ｃ初始收人設為４００００元ｉ見圖３）。??ｉ團３可知，身個稅起紐點摧貪兩種扣除限額條件下所對應：的愈Ｋ稅收優(yōu)惠額均有１歲小幅??的下降。這是由于當個銳起怔點提禽時，對座＇的每Ｉ

保險研究２０２０年第２期??ＩＮＳＵＲＡＮＣＥ?ＳＴＵＤＩＥＳ?Ｎｏ．?２?２０２０??３５００００??３０００００??２５００００??２０００００??１５００００??１０００００??５００００??５０００??６０００?７０００??個稅起征點??讀?１６００?＇?１０００??８０００??９０００??圖３不同個稅起征點下實際稅優(yōu)額??（四）變動初始收入Ｉ??為確保各個收入水平的人群在購買稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險時均可享受到實際稅收優(yōu)惠，因此，考慮??在扣除限額為１０００元及１６００元的條件下，初始收入分別為２００００元、３００００元、４００００元及５００００元??的消費群體對應享受到的實際稅收優(yōu)惠額（見圖４）。??２００００?３００００?４００００?５００００??初始收入??國?１６００?＿?１０００??起征點外的其他方面，如２０１８年個稅改革對３％、１０％、２０％三檔稅率級距進行拉大，同時個稅起征??點的變化對實際稅收優(yōu)惠額的影響較小，因此，當未來個稅起征點上調(diào)時，是否下調(diào)領取養(yǎng)老金時的??繳納稅率還應考慮到多方面原因，進行綜合分析。??４５００００??４０００００?－?，■?－???圖４不同收入下實際稅優(yōu)額??７９??

【參考文獻】：
期刊論文
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本文編號：3261507