【摘要】：稅收是現(xiàn)代公共管理的重要基礎,如何實現(xiàn)公平稅負,提高稅收效率,始終是國家稅收工作的重點。2012年,為了促進中國經(jīng)濟的健康、持續(xù)和協(xié)調發(fā)展,執(zhí)行積極的財政政策,并加快稅收制度的調整和優(yōu)化、結構性減稅的實施,我國全面啟動了“營改增”試點工作。3年試點工作取得了預期的效果,截至2015年年底,營改增累計減稅6412億元,試點行業(yè)總體稅負下降了32%,約97%試點納稅人已實現(xiàn)減稅或持平。2016年李克強總理在《政府工作報告》中明確要求,全面推行“營改增”,從5月1日起,試點擴大到建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務等領域,將所有新增不動產(chǎn)包含的增值稅納入抵扣范圍,確保所有稅賦只減不增。對于保險行業(yè),營業(yè)稅稅制下,稅收負擔較重,跟隨金融業(yè)營改增的大潮流保險業(yè)也被納入到營改增行列,但是各保險公司的系統(tǒng)升級改造尚未完成,營改增未能全面實施,保險業(yè)營改增對保險公司的具體影響、未來稅率、稅收優(yōu)惠、進項稅如何抵扣等問題能否正確應對將關系到保險行業(yè)未來的健康發(fā)展,有關“營改增”對保險公司預期影響的研究文獻也相對較少。因此,本文在梳理前人研究的基礎上,對營改增對保險業(yè)的影響進行了研究。首先對保險業(yè)相關稅制稅率、營改增的相關概念、基礎理論進行闡述,包括營業(yè)稅、增值稅的概念和區(qū)別、稅收中性理論、最優(yōu)流轉稅理論和稅收負擔理論、保險業(yè)營業(yè)稅稅制理論、保險業(yè)增值稅稅制理論等。在理論研究的基礎上,分析了營改增對保險業(yè)的影響。營改增將保證稅負征收的下降、企業(yè)利潤的提升,同時會帶來保險產(chǎn)品定價的改變,營銷方式也會的改變,賠付方式的改變受到影響最大,進項稅抵扣涉及到增值稅發(fā)票,而當前賠付方式多為現(xiàn)金賠付,無法獲取票據(jù),營改增后須重新調整,保險準備金也會隨之發(fā)生不確定的變動�；诙ㄐ苑治�,以人保財險為例定量計算了營改增對保險業(yè)的影響,分析發(fā)現(xiàn),營改增后,保險公司的價稅分離,致使保費收入和賠付支出均出現(xiàn)了減少效應,減少比例為5.7%。2012-2016年度,保險公司的增值稅金及附加占保費收入的比例分別下降了5.1、5.28、5.27、5.27、5.17個百分點。保險公司的稅前利潤、企業(yè)所得稅和企業(yè)凈利潤均有所上升,2012-2015年份均分別增加了89、130、114、110、76.26個百分點,營改增公司盈利能力明顯增強。2012-2016年五個年度人保財險的整體稅負比也分別下降了3.85、3.76、3.73、3.72、3.83個百分點,大大降低了保險公司的稅收負擔,符合營改增的初衷,也驗證了營改增的有效性。
[Abstract]:Taxation is an important basis of modern public administration, how to achieve fair tax burden, improve tax efficiency, has always been the focus of national tax work. In 2012, in order to promote the healthy, sustained and coordinated development of China's economy, the implementation of an active fiscal policy, We will also speed up the adjustment and optimization of the tax system and the implementation of structural tax cuts, and China has comprehensively launched the pilot work of "conversion of profits to increase". The three-year pilot work has achieved the desired results, and by the end of 2015, the total tax reduction from conversion to construction has increased by 641.2 billion yuan. The overall tax burden of the pilot industries has fallen by 32%, and about 97% of the pilot taxpayers have already achieved tax cuts or even. In 2016, Prime Minister Li Keqiang explicitly requested in the work report of the Government to comprehensively implement the "camp change increase" with effect from May 1. The pilot will be extended to areas such as construction, real estate, finance, life services and so on, including the VAT included in all new real estate to ensure that all taxes are reduced and not increased. For the insurance industry, under the business tax system, the tax burden is heavy, and the insurance industry, which follows the trend of the reform of the financial industry, has also been brought into the ranks of the reform and increase, but the system upgrading and transformation of the insurance companies has not yet been completed, and the increase in the reform has not been fully implemented. The specific impact of the increase of insurance reform on insurance companies, the future tax rate, tax concessions, how to offset the entry tax and other issues will be related to the healthy development of the insurance industry in the future. There is also relatively little research literature on the expected impact of the increase of management reform on insurance companies. Therefore, on the basis of combing the previous studies, this paper studies the impact of business reform on the insurance industry. First of all, the related tax rate of insurance industry, the related concepts and basic theories of income change, including business tax, value-added tax (VAT), neutral tax theory, optimal turnover tax theory and tax burden theory, are expounded in the first place, including business tax, value-added tax and the difference between them. The theory of business tax system of insurance industry, the theory of value-added tax system of insurance industry and so on. On the basis of theoretical research, this paper analyzes the influence of the increase of business reform on the insurance industry. The increase in business reform will ensure the decline of tax collection, the increase of enterprise profits, and at the same time, it will bring about changes in the pricing of insurance products, marketing methods will also be changed, the change in the way of compensation will be the greatest impact, the entry tax deduction involves value-added tax invoices. However, most of the current mode of compensation is cash payment, which can not obtain the bill. After the increase of the operation reform, it must be readjusted, and the insurance reserve will also have uncertain changes. Based on the qualitative analysis, taking the PICC property insurance as an example, this paper quantitatively calculates the influence of the increase of the management reform on the insurance industry. It is found that after the increase of the reform, the price and tax of the insurance company are separated, resulting in the reduction effect of both the premium income and the indemnity expenditure. The decrease was 5.7 percent. In 2012 / 2016, insurance companies' value-added taxes and additional premium income fell 5.1, 5.28, 5.27, 5.27, 5.17 percentage points, respectively. The pre-tax profits, corporate income tax and net profit of insurance companies all increased by 89, 130, 110, 76.26 percentage points in 2012 and 2015, respectively. The profitability of the company has been significantly enhanced. The overall tax burden ratio of PICC property insurance for the five years from 2012 to 2016 also decreased by 3.85, 3.76, 3.73, 3.72, 3.83 percentage points respectively, greatly reducing the tax burden of insurance companies. In line with the original intention of camp reform and increase, but also verified the effectiveness of camp reform and increase.
【學位授予單位】：上海師范大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F812.42;F842;F840.4

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