本文關鍵詞：現(xiàn)行會計準則下資產(chǎn)減值對盈余管理影響的實證研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：資產(chǎn)減值準備的會計處理存在很大的靈活性與模糊性,能夠滿足不同上市公司的盈余管理動機。所以,資產(chǎn)減值準備是上市公司進行盈余管理的重要工具之一。因此,有關資產(chǎn)減值與盈余管理的會計問題一直是學術界研究的熱點。我國的資產(chǎn)減值會計在近二十年的發(fā)展歷程中,經(jīng)歷了從無到有,從起步到完善的發(fā)展過程。2006年2月15日,我國財政部頒布了現(xiàn)行會計準則體系第8號《資產(chǎn)減值》準則(以下簡稱現(xiàn)行資產(chǎn)減值準則),在原準則的基礎上做了很大的改進,現(xiàn)行資產(chǎn)減值準則變更的目的之一在于遏制上市公司利用資產(chǎn)減值會計政策進行盈余管理�，F(xiàn)行資產(chǎn)減值準則的變更是否能達到其壓縮上市公司盈余管理空間的目的呢?實際上,現(xiàn)行資產(chǎn)減值準則的變化對象主要是長期資產(chǎn)減值,對流動資產(chǎn)減值的會計處理并無太多實質(zhì)性的變化。因而,資產(chǎn)減值政策的變更是否能實現(xiàn)其預期目標的關鍵在于不同上市公司利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的對象是流動資產(chǎn)減值還是長期資產(chǎn)減值。本文正是出于對現(xiàn)行資產(chǎn)減值準則實施效果的考察,對上市公司資產(chǎn)減值與盈余管理的關系進行了實證研究。 本篇論文采取理論分析與實證分析相結合的方法進行研究。理論部分從基礎概念入手,主要闡述了資產(chǎn)減值會計的理論基礎與執(zhí)行意義。分析現(xiàn)行會計準則關于資產(chǎn)減值相關規(guī)定出臺的初衷。并對盈余管理產(chǎn)生的原因,利弊以及制約因素進行了分析。在對盈余管理利弊的分析上,得出在我國目前的市場環(huán)境下,應當采用“機會主義行為觀”,抑制企業(yè)的盈余管理行為。在對盈余管理的制約因素分析上,得出會計準則在制約企業(yè)盈余管理中起著至關重要的作用。實證部分,以我國滬市A股制造業(yè)上市公司2007-2012年的數(shù)據(jù)為基礎,區(qū)分不同經(jīng)營業(yè)績的公司,對資產(chǎn)減值與盈余管理的關系進行研究,并結合我國特有的政治環(huán)境及經(jīng)濟環(huán)境做出相應地解釋。研究發(fā)現(xiàn),(1)現(xiàn)行會計準則下,經(jīng)營業(yè)績不同的公司,其盈余管理與資產(chǎn)減值的相關性存在差異,并且對各類資產(chǎn)減值利用的側(cè)重點不同。(2)雖然,現(xiàn)行會計準則的實施對我國上市公司利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的影響很大。但是,現(xiàn)行會計準則對于企業(yè)利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的抑制效果并不顯著。說明：雖然我國大多數(shù)上市公司都是遵循會計準則的要求進行資產(chǎn)減值準備的計提與轉(zhuǎn)回。但是,現(xiàn)行會計準則只能在一定程度上遏制上市公司利用資產(chǎn)減值進行盈余管理。 最后,結合理論與實證分析的結果,筆者提出了進一步完善現(xiàn)行體制,遏制上市公司過度盈余管理的相關對策與建議。 本文的創(chuàng)新點：(1)在資產(chǎn)減值的研究中引入了盈余管理的動機,并且分類別、分方式的研究了資產(chǎn)減值。根據(jù)盈余管理動機的不同將樣本公司劃分為利潤平滑、扭虧為盈和夸大虧損三組,對資產(chǎn)減值區(qū)分了長短期資產(chǎn)減值進行研究。(2)本文選擇2007-2012年的數(shù)據(jù)進行研究,樣本數(shù)據(jù)充足,對現(xiàn)行資產(chǎn)減值準則實施效果的驗證具有較強的可信度。彌補以往文獻研究中現(xiàn)行資產(chǎn)減值準則頒布之后數(shù)據(jù)不足的缺陷。(3)總體驗證了現(xiàn)行資產(chǎn)減值準則對盈余管理的效應,即長期資產(chǎn)減值準備不得轉(zhuǎn)回是否使上市公司通過更多的短期資產(chǎn)減值準備的計提和轉(zhuǎn)回來達到既定的目的。為準則修改和資本市場相關規(guī)定的完善提供政策性建議。
【關鍵詞】：盈余管理 資產(chǎn)減值準備 現(xiàn)行會計準則 實證研究
【學位授予單位】：太原理工大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F832.51;F275;F233
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-10
• 1 緒論10-24
• 1.1 選題依據(jù)10-11
• 1.2 研究目的及意義11-12
• 1.3 國內(nèi)外研究綜述12-20
• 1.3.1 資產(chǎn)減值準備計提動機的文獻綜述12-16
• 1.3.2 盈余管理運用具體測算模型的文獻綜述16-19
• 1.3.3 研究述評19-20
• 1.4 研究內(nèi)容及方法20-24
• 1.4.1 研究內(nèi)容20-21
• 1.4.2 研究方法21-23
• 1.4.3 研究框架23-24
• 2 相關理論24-36
• 2.1 資產(chǎn)減值相關理論24-28
• 2.1.1 資產(chǎn)減值的相關概念24-26
• 2.1.2 資產(chǎn)減值的會計處理26-28
• 2.2 盈余管理相關理論28-34
• 2.2.1 盈余管理的概念28
• 2.2.2 盈余管理產(chǎn)生的原因28-30
• 2.2.3 盈余管理的利弊分析30-32
• 2.2.4 盈余管理的制約因素32-34
• 2.3 資產(chǎn)減值與盈余管理的關系34-36
• 3 資產(chǎn)減值準則在我國上市公司的實施現(xiàn)狀36-48
• 3.1 資產(chǎn)減值準則在我國的發(fā)展歷程36-39
• 3.2 現(xiàn)行資產(chǎn)減值準則對盈余管理的遏制39-44
• 3.2.1 資產(chǎn)減值跡象的判斷更加明確39
• 3.2.2 資產(chǎn)減值的確認更加全面39-41
• 3.2.3 資產(chǎn)減值的計量更加規(guī)范41-43
• 3.2.4 資產(chǎn)減值的披露更加合理43-44
• 3.3 現(xiàn)行資產(chǎn)減值準則為盈余管理留下的空間44-48
• 3.3.1 資產(chǎn)減值跡象的認定仍存在主觀性44-45
• 3.3.2 測試資產(chǎn)減值的操作比較困難45
• 3.3.3 部分資產(chǎn)減值準備計提后可以轉(zhuǎn)回45-48
• 4 現(xiàn)行資產(chǎn)減值準則對上市公司盈余管理影響的實證研究48-66
• 4.1 研究假設48-49
• 4.2 數(shù)據(jù)來源與樣本選取49-51
• 4.2.1 數(shù)據(jù)來源49-50
• 4.2.2 樣本選取50-51
• 4.3 模型選取與構建51-53
• 4.3.1 非操控性應計利潤模型51-52
• 4.3.2 可操控應計利潤計算52
• 4.3.3 回歸模型52-53
• 4.4 實證分析53-66
• 4.4.1 描述性統(tǒng)計分析53-58
• 4.4.2 相關性分析58-60
• 4.4.3 回歸檢驗結果及分析60-66
• 5 實證結果與對策建議66-72
• 5.1 實證結果66-68
• 5.2 對策建議68-72
• 6 研究結論與展望72-76
• 6.1 研究結論72-73
• 6.2 本文研究的創(chuàng)新點73
• 6.3 展望73-76
• 參考文獻76-80
• 附錄80-120
• 致謝120-122
• 攻讀學位期間發(fā)表的成果122

【參考文獻】

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  本文關鍵詞：現(xiàn)行會計準則下資產(chǎn)減值對盈余管理影響的實證研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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本文編號：295403