發(fā)布時(shí)間：2020-09-22 13:59

　　 在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中,成本費(fèi)用是企業(yè)日常生產(chǎn)和管理活動(dòng)所需要投入的資源。成本費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營管理的核心要素,能夠直接反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營決策的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。成本習(xí)性作為管理會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容,近來無論是理論界還是實(shí)踐界都給予其高度的關(guān)注。然而,最初的成本習(xí)性理論明確指出,成本和收入存在對(duì)稱線性關(guān)系。但是成本費(fèi)用粘性卻是指當(dāng)企業(yè)收入增加時(shí)費(fèi)用的增長幅度,大于等額收入下降時(shí)費(fèi)用下降的幅度,也就是成本與收入之間是非對(duì)稱線性關(guān)系。近年來,成本費(fèi)用粘性這個(gè)熱點(diǎn)話題,吸引學(xué)者們不斷深入研究�，F(xiàn)在已有諸多文獻(xiàn)對(duì)其存在性、特點(diǎn)和影響因素進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。也有文獻(xiàn)側(cè)重分析盈余管理與成本費(fèi)用粘性的關(guān)系,不過主要從盈余管理的手段和動(dòng)機(jī)等角度來探討。眾所周知,隨著市場經(jīng)濟(jì)的繁榮與發(fā)展,為了更好的規(guī)范市場經(jīng)濟(jì),我國市場法律法規(guī)和準(zhǔn)則不斷完善和嚴(yán)格,同時(shí)無論是市場監(jiān)管還是法律監(jiān)管,其監(jiān)管力度都在不斷的加強(qiáng),管理層在進(jìn)行盈余管理時(shí),采用應(yīng)計(jì)盈余管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加,迫使管理層不得不選擇構(gòu)造真實(shí)的交易來進(jìn)行盈余修飾,也就是真實(shí)盈余管理。真實(shí)盈余管理,主要指管理者對(duì)銷售活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)以及企業(yè)費(fèi)用進(jìn)行操作來增加企業(yè)盈余。這三種操控方式對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的影響不同。同時(shí),真實(shí)盈余管理行為產(chǎn)生的主要原因是委托代理關(guān)系,作為公司外部監(jiān)督角色的機(jī)構(gòu)投資者,可以在一定程度上抑制管理者對(duì)盈余的操縱。基于此,本文研究了不同盈余操縱手段對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用粘性的影響,并在此研究上探討了機(jī)構(gòu)投資者對(duì)于兩者的影響。本文選取了 2011-2017年我國滬深A(yù)股上市公司的有效數(shù)據(jù)來回歸,實(shí)證檢驗(yàn)了成本費(fèi)用粘性的存在,隨后探討了三種盈余操縱方法對(duì)企業(yè)費(fèi)用粘性的不同影響。其中銷售操控主要指企業(yè)通過促銷或者放寬信用政策賒銷等擴(kuò)大銷售,提升企業(yè)的銷售收入來彌補(bǔ)糟糕的盈余水平,這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在收入下降時(shí),企業(yè)的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用不但不降低甚至?xí)黾?進(jìn)而增加企業(yè)的費(fèi)用粘性。生產(chǎn)操控指經(jīng)理人擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模,加大產(chǎn)品的投入生產(chǎn),產(chǎn)品分擔(dān)的單位成本就會(huì)下降,從而增加企業(yè)商品銷售利潤,企業(yè)的盈余得到完美修飾。但這樣會(huì)使得企業(yè)收入下降時(shí),成本費(fèi)用卻并不隨著下降,從而產(chǎn)生粘性現(xiàn)象。費(fèi)用操控主要是指管理者預(yù)計(jì)企業(yè)的盈余減少時(shí),會(huì)相應(yīng)的縮減企業(yè)的費(fèi)用支出,比如滯后某些本該本年度發(fā)生的費(fèi)用,來修飾企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。這恰恰于銷售操控和生產(chǎn)操控相反,費(fèi)用操控在收入下降時(shí),會(huì)加大費(fèi)用下降的程度,從而減弱粘性問題。然后,實(shí)證驗(yàn)證了機(jī)構(gòu)投資者在企業(yè)扮演“監(jiān)督”治理角色,抑制了真實(shí)盈余管理對(duì)費(fèi)用粘性的影響。最后,選擇替代變量和分組回歸進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)并提出了建議。
【學(xué)位單位】：山東大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F275;F832.51

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