在市場經(jīng)濟大環(huán)境中,成本費用是企業(yè)日常生產(chǎn)和管理活動所需要投入的資源。成本費用是企業(yè)經(jīng)營管理的核心要素,能夠直接反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營決策的經(jīng)濟效益和社會效益。成本習性作為管理會計的核心內(nèi)容,近來無論是理論界還是實踐界都給予其高度的關(guān)注。然而,最初的成本習性理論明確指出,成本和收入存在對稱線性關(guān)系。但是成本費用粘性卻是指當企業(yè)收入增加時費用的增長幅度,大于等額收入下降時費用下降的幅度,也就是成本與收入之間是非對稱線性關(guān)系。近年來,成本費用粘性這個熱點話題,吸引學者們不斷深入研究�，F(xiàn)在已有諸多文獻對其存在性、特點和影響因素進行了詳細的闡述。也有文獻側(cè)重分析盈余管理與成本費用粘性的關(guān)系,不過主要從盈余管理的手段和動機等角度來探討。眾所周知,隨著市場經(jīng)濟的繁榮與發(fā)展,為了更好的規(guī)范市場經(jīng)濟,我國市場法律法規(guī)和準則不斷完善和嚴格,同時無論是市場監(jiān)管還是法律監(jiān)管,其監(jiān)管力度都在不斷的加強,管理層在進行盈余管理時,采用應(yīng)計盈余管理面臨的風險不斷增加,迫使管理層不得不選擇構(gòu)造真實的交易來進行盈余修飾,也就是真實盈余管理。真實盈余管理,主要指管理者對銷售活動、生產(chǎn)活動以及企業(yè)費用進行操作來增加企業(yè)盈余。這三種操控方式對企業(yè)成本費用的影響不同。同時,真實盈余管理行為產(chǎn)生的主要原因是委托代理關(guān)系,作為公司外部監(jiān)督角色的機構(gòu)投資者,可以在一定程度上抑制管理者對盈余的操縱�；诖�,本文研究了不同盈余操縱手段對企業(yè)成本費用粘性的影響,并在此研究上探討了機構(gòu)投資者對于兩者的影響。本文選取了 2011-2017年我國滬深A(yù)股上市公司的有效數(shù)據(jù)來回歸,實證檢驗了成本費用粘性的存在,隨后探討了三種盈余操縱方法對企業(yè)費用粘性的不同影響。其中銷售操控主要指企業(yè)通過促銷或者放寬信用政策賒銷等擴大銷售,提升企業(yè)的銷售收入來彌補糟糕的盈余水平,這就會導致企業(yè)在收入下降時,企業(yè)的銷售費用和管理費用不但不降低甚至會增加,進而增加企業(yè)的費用粘性。生產(chǎn)操控指經(jīng)理人擴大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模,加大產(chǎn)品的投入生產(chǎn),產(chǎn)品分擔的單位成本就會下降,從而增加企業(yè)商品銷售利潤,企業(yè)的盈余得到完美修飾。但這樣會使得企業(yè)收入下降時,成本費用卻并不隨著下降,從而產(chǎn)生粘性現(xiàn)象。費用操控主要是指管理者預(yù)計企業(yè)的盈余減少時,會相應(yīng)的縮減企業(yè)的費用支出,比如滯后某些本該本年度發(fā)生的費用,來修飾企業(yè)的財務(wù)報表。這恰恰于銷售操控和生產(chǎn)操控相反,費用操控在收入下降時,會加大費用下降的程度,從而減弱粘性問題。然后,實證驗證了機構(gòu)投資者在企業(yè)扮演“監(jiān)督”治理角色,抑制了真實盈余管理對費用粘性的影響。最后,選擇替代變量和分組回歸進行穩(wěn)健性檢驗并提出了建議。
【學位單位】：山東大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2019
【中圖分類】：F275;F832.51

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本文編號：2824485