【摘要】：上個(gè)世紀(jì)90年代,我國(guó)資本市場(chǎng)興起并迅猛發(fā)展,也正是在這種大背景下,上市企業(yè)越來(lái)越多地關(guān)注于內(nèi)部的盈余管理。上市公司產(chǎn)生盈余管理行為,很大程度上是由于治理結(jié)構(gòu)存在缺陷,而股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理是其中的一大因素。因此,上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否合理對(duì)盈余管理有著重大的影響。在2012年國(guó)家頒布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》條例中明確表示,到2020年信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。因此,研究我國(guó)信息技術(shù)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)盈余管理的影響,對(duì)于該行業(yè)進(jìn)行盈余管理治理、選擇適合的股權(quán)結(jié)構(gòu),具有重大的意義。基于上述背景,本文首先在理解盈余管理和股權(quán)結(jié)構(gòu)概念的基礎(chǔ)上,結(jié)合國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn),確定研究視角。其次,結(jié)合相關(guān)概念,從股權(quán)集中度、股權(quán)制衡度、國(guó)有股持股和管理層持股四個(gè)方面提出假設(shè):股權(quán)集中度、國(guó)有股持股比例和管理層持股比例與盈余管理成正相關(guān)關(guān)系;股權(quán)制衡度與盈余管理成負(fù)相關(guān)關(guān)系。然后選取滬深兩市2015-2017年共三年所有GICS信息技術(shù)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)下的A股上市公司作為初始樣本,以可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)表示盈余管理程度,選用修正的Jones模型,通過(guò)描述性統(tǒng)計(jì)分析、相關(guān)性檢驗(yàn)、多元回歸分析等方法,對(duì)前述研究假設(shè)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),探討信息技術(shù)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的不同對(duì)盈余管理的影響。研究結(jié)果表明,我國(guó)信息技術(shù)上市公司股權(quán)集中度、股權(quán)制衡度、國(guó)有股持股比例和管理層持股比例都與盈余管理存在正相關(guān)關(guān)系。最后,結(jié)合本文的研究結(jié)果,從完善對(duì)大股東控制行為、加強(qiáng)股權(quán)制衡度、國(guó)有股減持、管理層股權(quán)激勵(lì)、信息披露等方面提出相關(guān)建議。
【學(xué)位授予單位】：南京航空航天大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類(lèi)號(hào)】：F275;F49;F832.51
【圖文】：

圖 1.1 中國(guó)境內(nèi)上市公司數(shù)目變化情況關(guān)于股權(quán)結(jié)構(gòu)與盈余管理的問(wèn)題，國(guó)內(nèi)外學(xué)者已進(jìn)行了諸多實(shí)證研究，但涉及信息技方面的研究不多。結(jié)合上述背景，本文在已有研究成果的基礎(chǔ)之上，嘗試研究信息技術(shù)司股權(quán)結(jié)構(gòu)哪些方面會(huì)對(duì)盈余管理產(chǎn)生影響，并結(jié)合研究結(jié)果尋求構(gòu)建合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)到抑制盈余管理行為的目的。.1.2 研究意義（1）理論意義大多數(shù)現(xiàn)有文獻(xiàn)關(guān)注的是盈余管理的動(dòng)機(jī)、手段和對(duì)策，或者將公司治理制度與盈余結(jié)合，探討它們之間的關(guān)系。關(guān)于股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)盈余管理行為影響的文獻(xiàn)很少而研究信息域的更是少之又少。股權(quán)結(jié)構(gòu)作為公司治理的重要內(nèi)容，將股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理分離。集中，股權(quán)制衡的角度出發(fā)，結(jié)合實(shí)證檢驗(yàn)，研究了股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)盈余管理的影響。進(jìn)一我國(guó)信息技術(shù)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，為提高盈余管理質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（2）現(xiàn)實(shí)意義

圖 1.2 技術(shù)路線(xiàn)圖通過(guò)圖 1.2 的技術(shù)路線(xiàn)圖可以看出，本文的相關(guān)研究是建立在相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)上。在實(shí)證研究后，通過(guò)選擇樣本案例，對(duì)實(shí)證結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步驗(yàn)證。1.3.2 研究方法（1）文獻(xiàn)研究法通過(guò)對(duì)“盈余管理”、“股權(quán)結(jié)構(gòu)”、“股權(quán)結(jié)構(gòu)與盈余管理之間關(guān)系”等相關(guān)文獻(xiàn)資料的研讀，總結(jié)歸納并尋找研究方向和思路，為后續(xù)研究展開(kāi)設(shè)定提供理論基礎(chǔ)。（2）主成分分析法本文從四個(gè)方面出發(fā)，對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)在盈余管理行為方面產(chǎn)生的影響進(jìn)行了綜合分析。并將10

第一大股東持股比例、第二至第十大股東持股比例、國(guó)有股持股比例理層持股比例對(duì)企業(yè)盈余管理均有不同程度的影響，而企業(yè)盈余管理程度則會(huì)影響企業(yè)業(yè)績(jī)。周運(yùn)蘭[77]認(rèn)為利潤(rùn)表是盈利能力分析的基礎(chǔ)，一般投資者非常關(guān)注凈利潤(rùn)，如果少甚至為負(fù)數(shù)，說(shuō)明公司盈利能力差；若公司凈利潤(rùn)較高，情況則相反。因此，利潤(rùn)表凈利潤(rùn)向來(lái)是盈余管理或操縱的核心。如果公司凈利潤(rùn)持續(xù)收益，說(shuō)明該公司的盈余能盈利質(zhì)量高。為了更好地體現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)盈余管理的影響，本文選擇近三年股權(quán)比變動(dòng)的神州數(shù)碼信息服務(wù)股份有限公司作為分析案例。5.1 行業(yè)背景分析信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)是中國(guó)的基礎(chǔ)和戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)，對(duì)推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展信息化，實(shí)現(xiàn)4.0”戰(zhàn)略具有重要作用。在國(guó)家《軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃》的支持政策下，中國(guó)的軟件和信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)繼續(xù)快速發(fā)展。 根據(jù)工業(yè)和信息化部“十二五”發(fā)展2006 年至 2010 年，中國(guó)信息技術(shù)服務(wù)業(yè)年均增長(zhǎng)率達(dá)到 28.30％，產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，集聚變得越來(lái)越明顯。 進(jìn)入“十二五”規(guī)劃后，中國(guó)軟件業(yè)保持了穩(wěn)定的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

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