發(fā)布時(shí)間：2020-05-30 23:25

【摘要】：2006年頒布的《CAS22——金融工具確認(rèn)與計(jì)量》對交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)具有較強(qiáng)的主觀性,而劃分為可供出售金融資產(chǎn)可以提供給企業(yè)更大的利潤操縱空間。在2014年財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)準(zhǔn)則變革中,要求將其他綜合收益的明細(xì)構(gòu)成項(xiàng)目由附注披露改為報(bào)表列報(bào),從而增強(qiáng)了可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)信息列報(bào)的透明度。在上述制度背景下,本文以2012-2016年我國上市公司為研究樣本,構(gòu)建多元回歸模型,對金融資產(chǎn)分類、其他綜合收益列報(bào)透明度與盈余管理之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析。本文的研究結(jié)果如下:第一,上市公司持有金融資產(chǎn)的比重對可供出售金融資產(chǎn)的劃分傾向有正向顯著影響;第二,有盈余管理動(dòng)機(jī)的公司更傾向于出售可供出售金融資產(chǎn);第三,其他綜合收益列報(bào)透明度的提高,會(huì)降低管理層將金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)的偏好,同時(shí),能夠抑制有盈余管理動(dòng)機(jī)的公司處置可供出售金融資產(chǎn)的傾向。本文的建議如下:企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則中的規(guī)定,以降低管理層的主觀性;企業(yè)還應(yīng)嚴(yán)格按照CAS30號準(zhǔn)則中的規(guī)定,完善在利潤表中對其他綜合收益構(gòu)成項(xiàng)目的列報(bào),使會(huì)計(jì)信息使用者能夠在利潤表得到可供出售金融資產(chǎn)的相關(guān)信息;作為信息使用者則應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其他綜合收益的重視程度,綜合考量企業(yè)的盈余質(zhì)量。
【圖文】：

圖 3.1 不同情況下樣本公司數(shù)量比重變化圖Fig.3.1 Changes in the proportion of sample companies從圖 3.1 可以看出同時(shí)持有兩類金融資產(chǎn)的公司數(shù)比重基本沒有發(fā)生變化，，在僅持有交易性金融和僅持有可供出售金融資產(chǎn)的公司數(shù)量比重中，從剛開始的基本一致到后來兩者的對比越來越明顯，說明上市公司確實(shí)存在對可供出售金融資產(chǎn)的劃分偏好。表 3.8 2012-2016 年持有金融資產(chǎn)數(shù)額統(tǒng)計(jì)表Table 3.8 Statistical statement on the amount of Financial assets in 2012-20162012 2013 2014 2015 2016交易性金融資產(chǎn)占比 10.89% 13.15% 6.95% 8.05% 10%可供出售金融資產(chǎn)占比 89.11% 86.85% 93.05% 91.95% 90%兩類金融資產(chǎn)之和 1862 億 2063 億 5157 億 7596 億 1045 億從數(shù)額上看，交易性金融資產(chǎn)占兩類金融資產(chǎn)比重在 2012-2016 年遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于
【學(xué)位授予單位】：中國石油大學(xué)(北京)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F275;F832.51

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 謝獲寶;郭方醇;;其他綜合收益項(xiàng)目的盈余管理及其管控建議[J];財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì);2015年04期

2 宣和;;“新”IFRS 9對金融資產(chǎn)和金融負(fù)債分類與計(jì)量的變革及應(yīng)對[J];金融會(huì)計(jì);2014年11期

3 寧宇新;薛芬;;后危機(jī)時(shí)代金融工具準(zhǔn)則修訂影響研究——基于我國上市銀行金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的調(diào)查分析[J];財(cái)會(huì)通訊;2012年34期

4 何小楊;康冬梅;;關(guān)于兩類金融資產(chǎn)劃分動(dòng)機(jī)的實(shí)證分析[J];經(jīng)濟(jì)經(jīng)緯;2012年04期

5 王玨;;中國上市公司金融工具投資收益的盈余管理研究[J];金融論壇;2012年01期

6 肖家翔;李小健;;盈余管理定義解讀[J];財(cái)會(huì)月刊;2011年29期

7 溫菊英;;可供出售金融資產(chǎn)、綜合收益和盈余管理[J];合作經(jīng)濟(jì)與科技;2011年15期

8 孟越;叢培麗;趙培羽;;基于盈余分布密度檢驗(yàn)的虧損上市公司盈余管理行為分析[J];經(jīng)濟(jì)與管理研究;2011年02期

9 應(yīng)益華;;IFR S9中金融資產(chǎn)分類、計(jì)量的變化及其對我國的影響[J];財(cái)會(huì)月刊;2010年13期

10 葉建芳;周蘭;李丹蒙;郭琳;;管理層動(dòng)機(jī)、會(huì)計(jì)政策選擇與盈余管理——基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下上市公司金融資產(chǎn)分類的實(shí)證研究[J];會(huì)計(jì)研究;2009年03期

相關(guān)博士學(xué)位論文 前1條

1 石巖;其他綜合收益會(huì)計(jì)信息相關(guān)性與可靠性的實(shí)證研究[D];吉林大學(xué);2016年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前4條

1 莊妍;其他綜合收益列報(bào)問題研究[D];天津財(cái)經(jīng)大學(xué);2017年

2 王玢竹;國際金融工具準(zhǔn)則改革與我國對策研究[D];財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所;2014年

3 王舫;金融資產(chǎn)分類與盈余管理的實(shí)證研究[D];首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2013年

4 寧科;國際金融工具準(zhǔn)則的修訂對我國的影響研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

本文編號：2688888