本文關鍵詞：深圳海聯(lián)訊財務報告虛假陳述的民事賠償責任問題探討

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【摘要】：在國內證券市場上,虛假陳述是證券市場中較為常見的違法行為,證券立法與執(zhí)法主要是為了保護投資者特別是中小投資者的個人利益。近年來,在法律的引導下,因虛假陳述致使的民事賠償案在維權方面確實有了很大的進展。例如:海聯(lián)訊案在補償理念、技術實施、賠償額的計算等方面做出了創(chuàng)新實踐,特別是其明確的補償計劃、處理措施都在力求實現(xiàn)立法所追求的目的,即遏制違法、保護投資者。本文主要闡述了財務報告虛假陳述民事賠償?shù)睦碚摶A、二者因果關系的認定、虛假陳述概念界定與表現(xiàn)方式、虛假陳述民事責任的性質及認定等。其次通過對深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司的案例說明,不但研究了公司采用虛假陳述的方式和原因,同時也深度解析了該公司虛假陳述賠償范圍和賠償金額的計算方法,并運用司法解釋及相關法理對賠償方案加以檢視,在法律框架下對應然方案做了嘗試設計,進而借此案例提出了應對財務報告虛假陳述的對策建議。本文通過以下五個部分對上述內容展開了研究與探討。首先,引言部分闡述了選題的背景和意義,并且對國內外有關課題的研究進行了文獻綜述,提出了本文的研究思路與方法以及論文的架構。第二,該部分闡述了上市公司財務報告虛假陳述民事賠償責任的理論基礎,包括虛假陳述的界定、表現(xiàn)方式,需承擔民事責任的性質及二者因果關系的認定。第三,解析海聯(lián)訊虛假陳述案例。海聯(lián)訊為達到我國上市的要求,進行了一系列的財務造假行為,包括虛假沖減應收賬款、應收賬款長期掛賬、推遲確認成本費用等,并分析了海聯(lián)訊財務造假的原因,主要是滿足上市的條件、內部監(jiān)管的缺失、外部監(jiān)管不嚴、違法成本低、處罰力度輕等。第四,對海聯(lián)訊承擔民事賠償責任的補償方案進行分析,并嘗試提出補償方案的法理檢視及應然設計。為了更充分保護投資者的合法權益,海聯(lián)訊以《虛假陳述司法解釋》的規(guī)定進行設計賠償方案,它立于司法程序之外,為證券市場虛假陳述案件中的受害投資者能夠及時、高效地得到賠付提供了一種可借鑒的模式。但是我們認為,嚴格按照現(xiàn)行證券立法和司法解釋的規(guī)定,該案的補償方法仍有不足之處。首先,對同一案件中的多項虛假陳述行為,應該對其實施科學的分割,以使每項虛假陳述行為在其對應的揭露日、更正日均構成給予賠償?shù)那樾?其次,對于同一虛假陳述行為以“擠牙膏”的方式分次加以揭示,理應將每一次揭露、更正之日視為具有獨立性的揭露日或更正日,形成多種補償情形。第五,為完善我國財務報告虛假陳述民事賠償責任提出對策建議。第一,健全財務報告質量保證體系,包括提高生產會計信息的技術能力、優(yōu)化財務從業(yè)人員的配置、加強對會計信息生產的管理;第二,建立完善的民事賠償保障制度,主要為設立�？顚Ｓ玫膿p害賠償基金,推行虛假陳述強制責任保險制度,降低因民事賠償可能給公司帶來的經營風險,保障投資者利益,獲得損失賠償,以確保資本市場的穩(wěn)定發(fā)展。
【關鍵詞】：財務報告 虛假陳述 民事責任 損害賠償
【學位授予單位】：江西財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F49;F275;D922.287
【目錄】：

• 摘要8-10
• Abstract10-12
• 1 引言12-18
• 1.1 研究背景和意義12-13
• 1.1.1 研究背景12
• 1.1.2 研究的理論意義12
• 1.1.3 研究的現(xiàn)實意義12-13
• 1.2 文獻綜述13-15
• 1.2.1 虛假陳述民事責任性質的文獻回顧13-14
• 1.2.2 虛假陳述民事賠償中損失界定的文獻回顧14
• 1.2.3 虛假陳述民事賠償計算方法的文獻回顧14-15
• 1.2.4 文獻述評15
• 1.3 研究思路及研究方法15-16
• 1.4 本文的框架16-18
• 2 上市公司財務報告虛假陳述民事賠償責任的理論概況18-24
• 2.1 財務報告虛假陳述的相關概念界定18-19
• 2.1.1 虛假陳述的界定18
• 2.1.2 虛假陳述的認定標準18-19
• 2.2 財務報告虛假陳述的表現(xiàn)形式19-20
• 2.2.1 虛假記載19
• 2.2.2 誤導性陳述19
• 2.2.3 重大遺漏19-20
• 2.2.4 不正當披露20
• 2.3 財務報告虛假陳述民事責任的性質20-21
• 2.3.1 財務報告虛假陳述民事責任屬于侵權責任20-21
• 2.3.2 財務報告虛假陳述民事責任屬于特殊侵權責任21
• 2.4 財務報告虛假陳述民事責任因果關系的認定與確認21-24
• 2.4.1 因果關系的認定21-22
• 2.4.2 因果關系的確認22-24
• 3 深圳海聯(lián)訊案例分析24-36
• 3.1 深圳海聯(lián)訊概況24-26
• 3.1.1 深圳海聯(lián)訊發(fā)展沿革及股權結構24-25
• 3.1.2 上市財務造假事件分析25-26
• 3.2 海聯(lián)訊財務報告虛假陳述的表現(xiàn)形式26-29
• 3.2.1 虛假沖減應收賬款26-27
• 3.2.2 應收賬款長期掛賬27-28
• 3.2.3 推后確認成本費用28
• 3.2.4 其他會計問題28-29
• 3.3 深圳海聯(lián)訊財務報告虛假陳述的原因29-36
• 3.3.1 滿足上市條件是財務造假的主要動因29-30
• 3.3.2 內部監(jiān)管缺失為財務造假提供內部條件30-33
• 3.3.3 監(jiān)管體系不嚴為財務造假提供外部條件33-35
• 3.3.4 處罰力度過輕，，違法成本低35-36
• 4 深圳海聯(lián)訊財務報告虛假陳述的民事賠償責任分析36-45
• 4.1 專項補償基金賠償范圍的確定36
• 4.2 補償金額的計算方法與確定36-39
• 4.2.1 確定投資差額損失計算的基準日36-37
• 4.2.2 投資差額損失的計算方法37
• 4.2.3 投資資金利息及其差額損失部分的傭金、印花稅的計算37
• 4.2.4 計算損失賠償額37-39
• 4.3 補償方案的法理檢視和應對設計39-45
• 4.3.1 多個虛假陳述行為與其對應原則39-40
• 4.3.2 對應原則在海聯(lián)訊案中的適用40-42
• 4.3.3“擠牙膏”情形的賠償探討42-45
• 5 完善財務報告虛假陳述民事賠償責任的建議45-49
• 5.1 健全財務報告質量保證體系45-46
• 5.1.1 提高生產會計信息的技術能力45
• 5.1.2 優(yōu)化會計從業(yè)人員的配置45-46
• 5.1.3 加強對會計信息生產的管理46
• 5.2 建立健全民事賠償保障制度46-49
• 5.2.1 設立�？顚Ｓ玫膿p害賠償基金46-47
• 5.2.2 建立虛假陳述強制責任保險制度47-49
• 結束語49-50
• 參考文獻50-53
• 致謝53-54

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本文編號：550494