本文關(guān)鍵詞：信息不對稱約束下的稅收行為研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)》 2014年

受控外國公司稅制的國際比較與經(jīng)驗借鑒

黃曉珊  

【摘要】：受控外國公司稅制是規(guī)范受控外國公司的特別稅收制度，是我國稅制體系的重要組成組成部分，對我國經(jīng)濟發(fā)展有著無比重要的作用。 隨著中國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，越來越多的企業(yè)走出國門，，選擇海外發(fā)展。2010年，中國在境外建立的對外投資企業(yè)有1.6萬家；2011年，這個數(shù)字上升為1.8萬；截止2012年底，中國1.6萬家境內(nèi)投資者在179個國家設(shè)立了進(jìn)2.2萬家對外投直接投資企業(yè)。2012年我國對外直接投資流量878億美元，同比增長17.6%，對外投資流量分別全球當(dāng)年流量、存量的6.3%和2.3%，2012年中國對外直接投資流量名利全球國家（地區(qū)）排名的第3位，存量居13位。越來越多的企業(yè)選擇海外投資，這一方面促進(jìn)了我國的經(jīng)濟發(fā)展，另一方面這也為我國稅收制度帶來了巨大的挑戰(zhàn)，一些公司企業(yè)以進(jìn)行國際避稅為目的，將子公司設(shè)立于避稅地。在2012年我國對外直接投資存量前二十的國家或地區(qū)中，國際上著名的離岸中心香港、英屬維爾京群島、開曼群島、百慕大群島分別位于第1位、第2位、第3位和第14位。對于這種情況，我國制定了受控外國公司稅制對其進(jìn)行規(guī)制。 2007年我國頒布了新的企業(yè)所得稅法，引入了受控外國公司制度，旨在規(guī)范由我國居民設(shè)立的境外企業(yè)的涉稅行為。在之后頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中對相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了進(jìn)一步的補充說明。但相比國外其他國家，我國受控外國公司稅制還不夠成熟，需要進(jìn)一步的完善。 本文采用的主要方法為：文獻(xiàn)研究法和經(jīng)驗總結(jié)法。首先，通過文獻(xiàn)研究法對受控外國公司稅制的理論基礎(chǔ)——信息不對稱理論進(jìn)行了分析；其次，在對國內(nèi)外現(xiàn)有的資料進(jìn)行閱讀分析之后，分析了我國受控外國公司稅制的現(xiàn)狀以及典型國家相關(guān)稅制的現(xiàn)狀。得出我國受控外國公司稅制存主要問題包括：納稅主體認(rèn)定有漏洞；避稅地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不合理；應(yīng)稅所得認(rèn)定不合理；缺少行業(yè)豁免條款。在稅收征管方面主要存在的問題包括：公民納稅意識薄弱；缺乏必要的國際稅收合作；境外企業(yè)納稅申報制度不完善。典型受控外國公司稅制的借鑒包括：明確間接控制標(biāo)準(zhǔn)；完善對控股時間的規(guī)定；增加避免重復(fù)征稅的相關(guān)規(guī)定；明確無避稅動機的判斷標(biāo)準(zhǔn)。最后，在國外經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，通過比較分析得出完善我國受控外國公司稅制的方法建議，主要包括：明確納稅主體認(rèn)定；以實繳稅額認(rèn)定避稅地；采用混合法確定應(yīng)稅所得；增加行業(yè)豁免條款。稅收征管方面的建議包括：提高公民的納稅意識、加強國際稅收合作、規(guī)范境外企業(yè)納稅申報制度。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F812.42
【目錄】：

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本文編號：194634