隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和城鎮(zhèn)化進(jìn)程的推進(jìn),房地產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中扮演著越來越重要的角色,確保房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展已成為關(guān)系國計(jì)民生的大事。因此對于房地產(chǎn)市場的調(diào)控就顯得尤為重要,而政府對于房地產(chǎn)市場最有效和直接的調(diào)控方式就是財(cái)稅政策。有關(guān)數(shù)據(jù)表明,房地產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)的稅收收入在地方財(cái)政中的比例越來越大。因此通過合理財(cái)稅政策對房地產(chǎn)市場進(jìn)行調(diào)控,不僅可以保障地方政府的財(cái)政收入,還可以理順中央和地方的關(guān)系,使地方政府真正發(fā)揮作用,為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。我國政府先后出臺了一系列房地產(chǎn)市場的稅收調(diào)控政策,也收到了一定的效果,學(xué)術(shù)界也先后多人對房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行了研究。然而房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)究竟如何,近幾年來房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況怎樣,卻缺乏相對全面的研究。本文試圖從理論和實(shí)證上以房地產(chǎn)業(yè)的宏觀、中觀、微觀稅負(fù)情況為主線,對我國房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)的現(xiàn)狀進(jìn)行研究和評價(jià),分析稅負(fù)不合理的原因及危害,并對房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)合理化提出一些建議。本文分為五章。 第一章為導(dǎo)論部分。闡述本文的研究目的和研究意義,研究方法,國內(nèi)外研究簡要評述以及本文的創(chuàng)新點(diǎn)和不足之處。本文的研究目的和意義在于通過對我國房地產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行描述分析和評價(jià),從而分析出我國房地產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不合理的影響及原因,并對此提出使房地產(chǎn)也稅收負(fù)擔(dān)合理化的建議,從而促進(jìn)我國房地產(chǎn)稅制的改革,進(jìn)而為促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展和推動城鎮(zhèn)化進(jìn)程做出貢獻(xiàn)。本文采取理論研究和實(shí)證研究分析相結(jié)合的方法,同時(shí)結(jié)合比較分析法,得出我國房地產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)狀況。理論研究方面主要是關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)理論的描述,而實(shí)證研究則主要是通過查閱中國統(tǒng)計(jì)年鑒和中國稅務(wù)年鑒,以及從國泰君安數(shù)據(jù)庫中選擇房地產(chǎn)上市公司數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,計(jì)算出我國房地產(chǎn)上市企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)情況。在國內(nèi)外研究綜述方面,國外研究主要是關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長方面的研究,而國內(nèi)研究則主要集中在房地產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)狀況及稅制結(jié)構(gòu)的分析上。 第二章主要是稅收負(fù)擔(dān)相關(guān)的理論分析及衡量。主要有三個(gè)小部分,第一小部分是稅收負(fù)擔(dān)的定義,第二小部分為稅收負(fù)擔(dān)的分類,第三部分則是稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo),在稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)中又主要描述了宏觀,中觀,微觀層面稅收負(fù)擔(dān)的衡量。這一部分的相關(guān)理論引用前人的研究成果較多。 第三章是我國房地產(chǎn)行業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)情況及分地區(qū)房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)情況分析根據(jù)2007年到2012年中國統(tǒng)計(jì)年鑒和中國稅務(wù)年鑒上的數(shù)據(jù),計(jì)算出房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀稅負(fù)。該宏觀稅負(fù)主要是通過行業(yè)稅收收入總額占行業(yè)增加值的比例來衡量的。主要分為幾個(gè)部分,第一小部分是房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)的分環(huán)節(jié)比較,第二部分是房地產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)描述。第三小部分選取與房地產(chǎn)行業(yè)繳納稅收相似的行業(yè)來與房地產(chǎn)行業(yè)宏觀稅負(fù)進(jìn)行比較。第四小部分為我國房地產(chǎn)宏觀稅負(fù)的分地區(qū)比較,即在中觀層面對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行比較分析,采用的數(shù)據(jù)同樣是中國稅務(wù)年鑒(2007-2012)和中國統(tǒng)計(jì)年鑒(2007-2012)上面的數(shù)據(jù)。通過對數(shù)據(jù)的橫向和縱向進(jìn)行比較分析,得出了我國個(gè)省市地區(qū)的房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)呈現(xiàn)曲折性增大的趨勢以及我國房地產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)在地區(qū)間的分布極不平衡的結(jié)論,并對這一現(xiàn)象的原因進(jìn)行小結(jié)性的分析。從而進(jìn)一步說明了我國房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)不合理。 第四章是對我國房地產(chǎn)業(yè)上市公司的稅負(fù)進(jìn)行分析,選取了2006年來在滬深兩地上市的142家房地產(chǎn)業(yè)上市公司,并對其2006到2011六年間利潤表中的“營業(yè)稅及及附加”以及“所得稅費(fèi)用”、“利潤總額”、“營業(yè)總收入”和資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅負(fù)債”的數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集整理,從而測算出房地產(chǎn)上市公司的企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率和營業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)率。并用該數(shù)據(jù)與其他行業(yè)的企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)和營業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行比較,得出了我國房地產(chǎn)上市公司的稅收負(fù)擔(dān)較重的結(jié)論,這也進(jìn)一步支持了我國房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)過高。 第五章是對于房地產(chǎn)行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不合理的的影響原因及使房地產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)趨于合理化的對策建議。總體而言,房地產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不合理影響了房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展,有悖于我國制定房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)調(diào)控的政策初衷,其不良影響主要表現(xiàn)在以下幾方面,一是過高的稅收負(fù)擔(dān)抬高了房價(jià),阻礙了房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展,二是過高的稅收負(fù)擔(dān)阻礙了經(jīng)濟(jì)的增長,導(dǎo)致了房地產(chǎn)行業(yè)人員和資本外流,三是導(dǎo)致了房地產(chǎn)企業(yè)偷逃稅的發(fā)生。而造成房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)不合理的原因也是多方面的。主要有國家稅制層面的原因,如稅基重復(fù),稅制設(shè)計(jì)不合理等。也有地區(qū)方面的原因,如各地區(qū)對房地產(chǎn)行業(yè)的傾斜度和依賴程度不同,還有地方政府財(cái)權(quán)事權(quán)的不匹配等等。對此,筆者對引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)合理化提出了以下幾點(diǎn)建議：一是對房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)行營改增；二是發(fā)展經(jīng)濟(jì),縮小地方差距,同時(shí)使得地方政府財(cái)權(quán)事權(quán)相匹配；三是借鑒國際經(jīng)驗(yàn),調(diào)整房地產(chǎn)稅制結(jié)構(gòu)。 本文的創(chuàng)新點(diǎn)首先在于數(shù)據(jù)的全面與更新,在研究房地產(chǎn)上市公司時(shí)選擇了142家房地產(chǎn)上市公司2006年到2011年的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,同時(shí)在選取上司公司進(jìn)行行業(yè)對比時(shí),選擇了68家交通運(yùn)輸業(yè)、10家銀行業(yè)、45家建筑業(yè)進(jìn)行對比,這樣全面的樣本量使得分析結(jié)果可行性更高。同時(shí)對房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)進(jìn)行了宏觀、中觀,微觀層面的分析,顯得更為全面。最后希望本文的觀點(diǎn)和提出的建議能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)稅制改革發(fā)揮一點(diǎn)點(diǎn)功效。
【學(xué)位單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2014
【中圖分類】：F299.23;F812.42
【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
目錄
1. 引言
    1.1 研究目的和意義
    1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢概述
        1.2.1 國外研究簡述
        1.2.2 國內(nèi)研究簡述
    1.3 研究方法和工具
    1.4 本文的創(chuàng)新點(diǎn)和不足之處
2. 稅收負(fù)擔(dān)的相關(guān)理論
    2.1 稅收負(fù)擔(dān)概念的鑒定
    2.2 稅收負(fù)擔(dān)的分類及衡量指標(biāo)
        2.2.1 稅收負(fù)擔(dān)的分類
        2.2.2 稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)
3. 房地產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)實(shí)證分析
    3.1 房地產(chǎn)涉及的各項(xiàng)稅種分析
        3.1.1 房地產(chǎn)各環(huán)節(jié)稅種介紹
        3.1.2 房地產(chǎn)各稅種收入及結(jié)構(gòu)分析
    3.2 房地產(chǎn)業(yè)整體稅負(fù)及行業(yè)對比
        3.2.1 房地產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)情況
        3.2.2 房地產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)的行業(yè)比較
        3.2.3 房地產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)的地區(qū)比較
4. 房地產(chǎn)業(yè)上市公司微觀稅負(fù)分析
    4.1 營業(yè)稅稅負(fù)分析
        4.1.1 營業(yè)稅稅負(fù)區(qū)間比較
        4.1.2 營業(yè)稅稅負(fù)行業(yè)比較
    4.2 所得稅稅負(fù)分析
        4.2.1 所得稅稅負(fù)區(qū)間比較
        4.2.2 所得稅稅負(fù)行業(yè)比較
    4.3 總稅負(fù)行業(yè)比較
5. 我國房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)不合理的原因及對策分析
    5.1 房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)不合理的原因
        5.1.1 稅制方面的原因
        5.1.2 地區(qū)層面的原因
        5.1.3 地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)的不匹配
    5.2 房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)合理化的建議
        5.2.1 對房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)行營業(yè)稅改增值稅
        5.2.2 大力發(fā)展經(jīng)濟(jì),縮小地區(qū)差距,擴(kuò)大地方政府財(cái)權(quán)
        5.2.3 借鑒國外經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅負(fù)
參考文獻(xiàn)
后記
致謝

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2852155