無論中外,無論近期,還是長遠發(fā)展,中小企業(yè)都在國民經(jīng)濟中扮演著重要角色。但是,在中國的現(xiàn)實中,中小企業(yè)的發(fā)展環(huán)境卻并不令人樂觀,特別是資金不足問題成為了制約中小企業(yè)發(fā)展的重要瓶頸。稅收制度是中小企業(yè)發(fā)展的重要條件,如果是我國現(xiàn)行稅制阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展,怎樣改革才能有利于中小企業(yè)的發(fā)展壯大,怎樣的稅收制度才能夠?qū)⒄畬χ行∑髽I(yè)的公共服務(wù)落到實處?本文正是基于這些問題展開研究的。首先,本論文明確界定中小企業(yè)的概念內(nèi)涵,對中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中的地位及其發(fā)展困境進行簡要闡述,從而引出稅收制度對中小企業(yè)發(fā)展的重要影響；接著,在闡述稅制和稅收結(jié)構(gòu)基本意義和原理的基礎(chǔ)上,著重論述了稅收制度對中小企業(yè)的可能影響；然后,以我國現(xiàn)行稅收制度為視點,在對其進行梳理和分類的基礎(chǔ)上,運用稅收與經(jīng)濟共生性發(fā)展理論,重點討論其對中小企業(yè)發(fā)展的影響,揭示與評述了我國現(xiàn)行稅收制度對中小企業(yè)發(fā)展的制約；最后指出我國現(xiàn)行稅制對中小企業(yè)發(fā)展的不利之處做了簡單總結(jié)——主要表現(xiàn)為稅收結(jié)構(gòu)不合理(直接稅和間接稅的比例失調(diào))。其次,鑒于我國現(xiàn)行稅收制度的缺陷,依據(jù)公民社會納稅人與政府關(guān)系以及關(guān)系內(nèi)涵的變化,在梳理、歸納并簡要評價現(xiàn)有的稅收依據(jù)學(xué)說的基礎(chǔ)上,提出一種稅收依據(jù)學(xué)說——股東回報學(xué)說,并對其展開了概念界定和內(nèi)涵說明。股東回報學(xué)說作為一種全新稅收依據(jù)學(xué)說,能夠更好地解答當(dāng)今社會納稅人與政府的關(guān)系,符合稅收與經(jīng)濟共生性發(fā)展理論的要求,尤其是對中小企業(yè)的發(fā)展具有積極的影響。按照股東回報學(xué)說這種稅收依據(jù)學(xué)說進行稅收制度的設(shè)計,將會使得政府的利益同企業(yè)的利益達成一致狀態(tài),促使政府出于財政收入增長的考慮而積極主動地為中小企業(yè)提供更好的服務(wù)以克服發(fā)展中遇到的困難,企業(yè)也更有積極性努力經(jīng)營。其三,運用博弈論與信息經(jīng)濟學(xué)中的委托-代理理論,建立委托-代理模型,對股東回報學(xué)說稅收依據(jù)以及其催生的“政企利益統(tǒng)一體”觀點進行了驗證性的探討：將企業(yè)目標和政府目標同時納入研究模型予以考查,來研究間接稅和直接稅的激勵機制,得出了納什均衡解。研究的主要結(jié)論為：(1)相對于征收增值稅,征收企業(yè)所得稅時企業(yè)經(jīng)營的努力水平更高。因此,為了激勵企業(yè)努力經(jīng)營,比如促使企業(yè)擴大投入,加強人力資本投入和技術(shù)研發(fā)投入,從而使得企業(yè)規(guī)模擴張和利潤率提升,政府應(yīng)該傾向于向企業(yè)征收企業(yè)所得稅而非增值稅。(2)政府可獲得期望凈收入與政府的風(fēng)險規(guī)避度有關(guān),并且前者隨后者降低而升高。為了提高政府自己財政收入,政府的理性選擇不是選擇征收對自己風(fēng)險更低的增值稅,而是選擇增收企業(yè)所得稅,同企業(yè)共擔(dān)風(fēng)險。(3)相對于征收增值稅,征收企業(yè)所得稅時企業(yè)可以實現(xiàn)更高的最大化凈利潤,同時,政府也可以實現(xiàn)更高的最大化凈收益。無論是為了政府財政收入的增加,還是為了社會整體利益的最大化,都應(yīng)該選擇征收企業(yè)所得稅而非增值稅。(4)征收所得稅對企業(yè)的激勵報酬強度不小于征收增值稅的情況。最后,利用中國中小工業(yè)企業(yè)2005-2010年的面板數(shù)據(jù),運用固定效應(yīng)模型,實證研究了我國稅收結(jié)構(gòu)與中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)系,對“稅收依據(jù)的股東回報學(xué)說”和“政企利益統(tǒng)一體理論”的中國適應(yīng)性進行了驗證。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：(1)直接稅對中小企業(yè)規(guī)模的正向影響要比間接稅的正向影響大。即,同間接稅相比,直接稅更有利于中小企業(yè)規(guī)模的壯大；(2)隨著中小企業(yè)規(guī)模的擴大,同間接稅相比,直接稅也更有利于國家來自中小企業(yè)稅收的增加；(3)同勞動投入相比,資本投入不足是中小企業(yè)發(fā)展的嚴重制約因素。加大中小企業(yè)的資本投入對中小企業(yè)發(fā)展非常有利；(4)資本成本率的估計系數(shù)較大,說明它是中小企業(yè)規(guī)模擴大的一個重要制約因素。
【學(xué)位單位】：西南交通大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位年份】：2014
【中圖分類】：F812.42;F276.3
【部分圖文】：

?ｖ?＇Ｋ?＇ｖ??圖５－１１各年審場需求?ｊ??ＳＯＯＯＯＯ?十“？——???ｊ??４ＯＯ０Ｑ０?４?—????Ｉ??■。。�！�?’??ｉ?⑶即；?‘??！?Ｑ」???＿?＿＿一?一???—?‘??Ｉ??從圖５－１至圖５－１１可以看出，各解釋變量同被解釋變量之間均有大致累似的發(fā)展走??勢。而從經(jīng)濟學(xué)理論和管理學(xué)常識經(jīng)驗可知，解釋變量之間的關(guān)系類似于索羅模型中??解釋變量間的關(guān)系，并且解釋變量共同對被解釋變量產(chǎn)生影響。因此我們也選擇建立??柯布－道格拉斯形式的函數(shù)如下：??ＴＩＶ?＝?Ｆ（ＩＴ，?ＤＴ，?ＣＡ，?ＦＡ，?ＮＯＥ，?ＭＥ，?ＭＬ，?ＲＣＣ，ＭＤ）??＝ａ．?ＩＴ＾＇?．?ＤＴ盧２?．ｃｐｊ、ＦＡ廣４?．?ＮＯＥ爲(wèi)?（５－２）??？ＭＥ凡．ＭＬ於．ＲＣＣ久．ＭＤ馬??其中，《表示勞動投入對企業(yè)發(fā)展規(guī)模影響的有效性，Ｐｉ?．．．Ｐｇ分別表示間接稅、直??接稅、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、勞動投入、管理效率、管理水平、資本成本、市場需求??水平等解釋變量對企業(yè)發(fā)展規(guī)模影響的系數(shù)或權(quán)重。對（５－２）式兩邊同時取對數(shù)，可??得??
【參考文獻】

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本文編號：2851900