發(fā)布時間：2021-09-16 23:14

　　目前,日趨激烈的市場競爭導(dǎo)致企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變,經(jīng)營與盈利壓力日益加重,如何加強(qiáng)綜合實力已經(jīng)成為企業(yè)必須關(guān)注的重大問題。我國于2007年開始實施新會計準(zhǔn)則,新準(zhǔn)則把有條件資本化作為研發(fā)支出業(yè)務(wù)活動的核算原則,此舉有利于提升會計信息的相關(guān)性。但在新準(zhǔn)則實施的過程中,我們發(fā)現(xiàn)部分上市公司,尤其是醫(yī)藥制造行業(yè)上市公司針對新會計準(zhǔn)則對研發(fā)支出會計處理的模糊性,通過人為控制資本化率等措施來進(jìn)行盈利信息調(diào)節(jié),既影響了財務(wù)信息的可靠性,也使信息使用者無法判斷企業(yè)的真實經(jīng)營狀況。因此,本文基于盈余管理的視角,對醫(yī)藥制造行業(yè)研發(fā)支出會計處理的表現(xiàn)進(jìn)行研究,具有較強(qiáng)的理論和現(xiàn)實意義。在充分查閱相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,本文將企業(yè)的盈余管理行為定義為中性。選取醫(yī)藥制造行業(yè)中具有代表性的A公司作為研究案例,在利用經(jīng)驗識別法對其研發(fā)支出業(yè)務(wù)活動進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上,再運(yùn)用計量模型及一定的實證研究方法對其盈余管理程度進(jìn)行測量。首先對國內(nèi)外文獻(xiàn)中關(guān)于研發(fā)支出與盈余管理的研究進(jìn)行理論綜述,整理相關(guān)論點;其次在理論分析的基礎(chǔ)上,對醫(yī)藥制造行業(yè)的R&D的會計處理政策進(jìn)行描述,并對研發(fā)支出與盈余管理的現(xiàn)狀與存在的問題進(jìn)行... 

【文章來源】：山東財經(jīng)大學(xué)山東省

【文章頁數(shù)】：72 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

醫(yī)藥制造業(yè)平均研發(fā)支出資本化率

第 3 章 醫(yī)藥制造行業(yè)研發(fā)支出與盈余管理現(xiàn)狀由此可見，醫(yī)藥制造行業(yè)研發(fā)支出的投入特點決定了盈余管理行為的當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)研發(fā)活動失敗的情況時，企業(yè)極有可能通過采取一定的盈滑風(fēng)險的目的。所述，醫(yī)藥制造行業(yè)的研發(fā)活動普遍具有高投入、高風(fēng)險以及高回報特點決定了醫(yī)藥制造行業(yè)發(fā)生盈余管理概率普遍較高。因此加強(qiáng)對醫(yī)出以及盈余管理方面的研究，具有重要的現(xiàn)實意義。發(fā)支出與盈余管理現(xiàn)狀的行業(yè)對研發(fā)投入的強(qiáng)度相差巨大，2016 年我國所有行業(yè)平均研發(fā)投而醫(yī)藥制造行業(yè)的平均研發(fā)強(qiáng)度超過 10%。通過查閱相關(guān)資料，統(tǒng)計研發(fā)支出行業(yè)均值與資本化率行業(yè)均值變化情況，結(jié)果如圖 3-1、3-

24圖 3-3 醫(yī)藥制造業(yè)研發(fā)支出行業(yè)均值由圖 3-3 可以看出，行業(yè)排名前十的醫(yī)藥制造企業(yè)中，6 家公司研究與開發(fā)階段劃分標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，在劃分標(biāo)準(zhǔn)上有一定細(xì)則的公司只有 4 家。而在 133 家醫(yī)藥行業(yè)上市公司中，具有研究與開發(fā)階段具體劃分標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)僅有 22 家，比例為 16%。其余公司大部分采用原則導(dǎo)向，即在會計準(zhǔn)則的規(guī)定范圍內(nèi)，結(jié)合企業(yè)管理者職業(yè)判斷來人為進(jìn)行劃分。研究與開發(fā)階段劃分標(biāo)準(zhǔn)的不規(guī)范，一方面為企業(yè)提供了較大的決策空間，同

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]基于研發(fā)支出會計政策選擇的盈余管理探析[J]. 張炳紅.  財會通訊. 2018(07)
[2]審計師行業(yè)專長對研發(fā)活動盈余管理的監(jiān)督效應(yīng)[J]. 楚有為.  商業(yè)研究. 2018(02)
[3]研發(fā)支出、盈余水平與企業(yè)避稅[J]. 羅迎,吳秋生.  財會通訊. 2018(03)
[4]新會計準(zhǔn)則變遷下上市公司盈余管理行為研究——以信息技術(shù)行業(yè)為例[J]. 楊娜.  會計之友. 2016(19)
[5]研發(fā)支出資本化或費(fèi)用化:稅收視角的解釋[J]. 王亮亮.  會計研究. 2016(09)
[6]對我國研發(fā)支出會計處理的探討[J]. 楊以諾.  商業(yè)會計. 2016(15)
[7]真實盈余管理動機(jī)下的研發(fā)投資決策后果——基于創(chuàng)新和稅收的分析視角[J]. 朱紅軍,王迪,李挺.  南開管理評論. 2016(04)
[8]上市公司盈余管理的手段及識別研究[J]. 趙敏.  經(jīng)營管理者. 2016(22)
[9]差異化盈余管理動機(jī)與研發(fā)支出資本化關(guān)系的實證研究[J]. 聶建平.  財會通訊. 2016(09)
[10]研發(fā)支出信息披露方式的探討[J]. 吳清.  商業(yè)會計. 2016(02)

碩士論文
[1]研發(fā)支出資本化與盈余管理[D]. 蘇雨媚.重慶大學(xué) 2014
[2]R&D支出會計處理模式與企業(yè)價值相關(guān)性研究[D]. 趙娟.中南大學(xué) 2010



本文編號：3397469