文章以會(huì)計(jì)差錯(cuò)與會(huì)計(jì)造假的關(guān)系為切入口,以康美藥業(yè)剛發(fā)生的"會(huì)計(jì)差錯(cuò)"為經(jīng)典案例,分別從其外部審計(jì)獨(dú)立性、違法違規(guī)成本、監(jiān)管機(jī)制和公司治理等方面進(jìn)行分析和研究,有針對(duì)性地提出抑制會(huì)計(jì)造假的對(duì)策,包括對(duì)調(diào)式換師換所,引入第三方支付,規(guī)范審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),修訂《刑法》、《證券法》、《公司法》等法律法規(guī),強(qiáng)化對(duì)董監(jiān)高監(jiān)管,制定會(huì)計(jì)造假衡量標(biāo)準(zhǔn),啟動(dòng)強(qiáng)制退市程序,制定投資者保護(hù)制度,規(guī)范家族企業(yè)公司治理等,以期對(duì)規(guī)范我國(guó)會(huì)計(jì)造假、證券市場(chǎng)的虛假陳述行為,以及防范審計(jì)失敗等起到積極作用。 

【文章來(lái)源】：財(cái)會(huì)通訊. 2020,(11)北大核心

【文章頁(yè)數(shù)】：5 頁(yè)

【部分圖文】：

會(huì)計(jì)差錯(cuò)與會(huì)計(jì)造假的關(guān)系

康美藥業(yè)是由家族控股的民營(yíng)醫(yī)藥制造業(yè)，主營(yíng)中西藥及器械等。其中實(shí)際控制人馬興田為康美藥業(yè)的董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理，也是控股股東康美實(shí)業(yè)投資控股有限公司和普寧國(guó)際信息咨詢有限公司的法人，其家族成員馬興田、許冬瑾、許燕君等直接和間接合計(jì)持股比例達(dá)40.04%，具體股權(quán)結(jié)構(gòu)如圖2所示。（二）康美藥業(yè)“會(huì)計(jì)差錯(cuò)”事件由來(lái)

(3）外審機(jī)構(gòu)難以獨(dú)立。外審機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位之間的委托代理關(guān)系、直接支付方式，以及審計(jì)收費(fèi)依據(jù)都損害了外審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。盡管我國(guó)上市公司外聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，表明上是接受全體股東的委托，而實(shí)際上接受的是管理層和高管的委托，其審計(jì)收費(fèi)來(lái)源于管理層，而不是股東或控股股東。審計(jì)收費(fèi)也由上市公司管理層直接向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付，即直接支付方式，外審結(jié)束后由管理層簽發(fā)、支付。與此同時(shí)，審計(jì)收費(fèi)與被審計(jì)單位的資產(chǎn)總額或收入掛鉤，一定程度上也助長(zhǎng)了CPA與被審計(jì)單位共同造假或?qū)ζ湓旒僖暥灰?jiàn)的可能性。這種委托代理關(guān)系、直接支付方式和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，必將損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，具體如圖3所示。外審機(jī)構(gòu)需要從審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)意見(jiàn)類型之間做出權(quán)衡，也必將置審計(jì)師于兩難境地。（二）違法違規(guī)成本過(guò)低

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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