【摘要】：近幾年來,經(jīng)濟增長緩慢,而且受進口煤炭的廣泛沖擊,煤炭價格接連走低、庫存積壓,并且國內(nèi)煤礦開采成本日益增加,煤炭企業(yè)盈利能力逐漸下降、經(jīng)營壓力隨之增大。煤炭企業(yè)所在的宏觀環(huán)境和行業(yè)狀況以及管理層可能面臨某些業(yè)績考核壓力,會讓企業(yè)財務(wù)報表產(chǎn)生錯報的機率加大,審計風(fēng)險是注冊會計師在財務(wù)報表有重大錯報時沒有發(fā)表恰當(dāng)審計意見的可能性。項目組人員不得不承受更大的審計風(fēng)險,審計風(fēng)險并不能徹底根除,因為它本身就是必然有的,只有設(shè)計相應(yīng)的對策,來應(yīng)對審計風(fēng)險,使其降至大家可接受的程度。審計風(fēng)險怎樣防范、如何降低,怎樣將審計質(zhì)量大幅度提高,都是當(dāng)前亟待解決的問題。研究煤炭企業(yè)的審計風(fēng)險,對事務(wù)所防范審計風(fēng)險有重要的理論和實踐意義。本文選取擔(dān)水溝企業(yè)為例,在查閱研究國內(nèi)外學(xué)者有關(guān)審計風(fēng)險及煤炭企業(yè)審計風(fēng)險的相關(guān)文獻的基礎(chǔ)上,根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ汀皩徲嬶L(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險”,研究擔(dān)水溝的審計風(fēng)險及防范措施。從擔(dān)水溝的特點入手,分析擔(dān)水溝年報審計過程中的風(fēng)險識別;接著從面臨的重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險兩個層面分析了擔(dān)水溝年報審計過程中的審計風(fēng)險,并且從外部因素、內(nèi)部因素和注冊會計師因素三個角度分析擔(dān)水溝的審計風(fēng)險成因。最后針對審計風(fēng)險成因,提出防范擔(dān)水溝年報審計中的審計風(fēng)險的防范建議,旨在將擔(dān)水溝的審計風(fēng)檢降低到可接受的低水平,規(guī)避注冊會計師審計失敗的風(fēng)險。本文對擔(dān)水溝年報審計中的重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)檢的分析一直貫穿文章的始終,重點分析擔(dān)水溝年報審計中的重大錯報風(fēng)險:對持續(xù)經(jīng)營能力的分析,收入確認可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,沖減專項儲備控制成本,成本費用的少計和固定資產(chǎn)折舊的少計和未計提減值準(zhǔn)備。同時,對檢查風(fēng)險也進行了一定的分析:審計程序設(shè)計和執(zhí)行的不合理和信息化環(huán)境下審計人員面臨的挑戰(zhàn)。由于以上原因?qū)е聯(lián)疁厦媾R較高的審計風(fēng)險,并提出如下建議:首先評價企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力,然后假定收入確認存在舞弊風(fēng)險、檢查專項儲備計提金額、重點審計成本費用的準(zhǔn)確性和關(guān)注企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制這些重點項目的認定采取審計程序,來防范重大錯報風(fēng)險;優(yōu)化審計程序的設(shè)計和執(zhí)行、將分析程序用于審計全過程并加強計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用,來防范檢查風(fēng)險;最后提出要提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平,降低審計風(fēng)險。
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F239.4;F426.21
【圖文】：

邋Ｗ邋士逡逑刀舊桯舊Ｑｉｌｊ舊Ｅ逡逑圖３．１擔(dān)水溝年報審計主體組織結(jié)構(gòu)圖逡逑３．２擔(dān)水溝企業(yè)概述逡逑３．２．１擔(dān)水溝企業(yè)簡介逡逑擔(dān)水溝煤炭企業(yè)（以下簡稱“擔(dān)水溝企業(yè)”）原名朔州市朔城區(qū)擔(dān)水溝煤礦，逡逑始建于１９７１年，屬于山西省朔州市朔城區(qū)小平易鄉(xiāng)集體企業(yè)。１９９６年６月，經(jīng)逡逑山西省煤炭廳批準(zhǔn)，擔(dān)水溝企業(yè)與大趙煤礦聯(lián)合改造，更名為朔州市朔城區(qū)擔(dān)水逡逑溝聯(lián)營煤礦。逡逑２００３年９月，擔(dān)水溝企業(yè)進行改制，朔州市三源集團取得擔(dān)水溝企業(yè)采礦權(quán)逡逑和經(jīng)營權(quán)。２００６年３月，擔(dān)水溝企業(yè)與朔州市朔城區(qū)小平易鄉(xiāng)上馬石煤礦重整合逡逑并。２００８年４月，根據(jù)朔州市朔城區(qū)人民政府朔區(qū)政發(fā)［２００６］７６號及朔城區(qū)小平逡逑易鄉(xiāng)人民政府平政［２００８］２號文件，小平易鄉(xiāng)政府與三源集團于簽訂《凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓逡逑協(xié)議》

＿１0000邋２０１３邐２０１４邐２０１５邐２０１６邐２０１７逡逑■八業(yè)收入■凈利潤經(jīng)營活動產(chǎn)牛的現(xiàn)金流Ｍ凈額逡逑圖３．２擔(dān)水溝企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況圖逡逑擔(dān)水溝企業(yè)至２０１３年到２０１７年的經(jīng)營狀況不斷惡化，營業(yè)收入如在２０１３逡逑年達到４億，２０１７年已經(jīng)降到２．９億，凈利潤在２０１３年還維持在９７萬，２０１７年逡逑Ｖ損／三千萬。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額２０１３年有三千萬之多，２０１７年經(jīng)逡逑營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量只有兩千多萬。由此可以看出煤炭企業(yè)的營業(yè)收入、凈逡逑利潤和經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量凈額都處在不斷惡化之中，這也反襯出煤炭企逡逑業(yè)的經(jīng)營狀況不斷惡化。逡逑表３．２擔(dān)水溝企業(yè)償債能力逡逑年份邐流動比率邐速動比率邐現(xiàn)金比率邐資產(chǎn)負債率逡逑２０１３邐３．４３邐２．８７邐１８８．５２％邐３４．２３％逡逑２０１４邐２．７８邐２．２７邐１３５．０１％邐３６．８１％逡逑２０１５邐２．３４邐１．８７邐８７．１９％邐４９．３２％逡逑２０１６邐２．２７邐１．８４邐９６．５７％邐６０．６４％逡逑２０１７邐２．１８邐１．７９邐８１．２３％邐８８．７６％逡逑１９逡逑

【參考文獻】

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本文編號：2800080