【摘要】：舞弊案件頻發(fā),不僅損害了資本市場中的資源配置機制,而且損害了投資者的利益。制造業(yè)是國民經(jīng)濟的主體,為了改變中國制造業(yè)大而不強的局面,2015年國務(wù)院發(fā)布《中國制造2025》,作為我國上市公司的重要組成部分,截止到2018年3月17日,我國制造業(yè)上市公司2272個,占全部上市公司總數(shù)的63%以上,而其中,計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)是制造業(yè)中上市公司數(shù)量最多、舞弊最頻繁的一類。另外,這一行業(yè)目前受宏觀政策支持、科技含量高,是我國制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級的先驅(qū)。因此本文以計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)上市公司金亞科技舞弊案為例,以現(xiàn)代審計風(fēng)險模型研究其舞弊特征及審計風(fēng)險與防范。截至目前,對上市公司財務(wù)舞弊行為進行分析的文獻不勝枚舉,但結(jié)合行業(yè)特點并且以審計風(fēng)險模型來進行分析的較少。本文在前人舞弊研究的基礎(chǔ)上,選取金亞科技為案例,通過對計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)舞弊動因、舞弊現(xiàn)狀進行統(tǒng)計歸納,利用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?對其舞弊暴露出的審計風(fēng)險進行歸納分析,并站在事務(wù)所的角度提出應(yīng)對建議。本文發(fā)現(xiàn),計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)上市公司舞弊大致可分為3大類,13個小類,其中三大類型分別為信息披露舞弊、財務(wù)報表舞弊、其他舞弊。信息披露舞弊發(fā)生的概率最高,達到80%以上,最常見的舞弊類型也都集中在信息披露領(lǐng)域,分別是推遲披露、重大遺漏、虛假記載。與關(guān)聯(lián)交易和并購重組相關(guān)的舞弊很常見,此外,此行業(yè)還存在資金需求量大、研發(fā)費用高、存在利潤調(diào)節(jié)空間,市場競爭激烈、產(chǎn)品更新?lián)Q代速度快、存貨易積壓內(nèi)控薄弱等風(fēng)險,需要在審計時重點關(guān)注。本文認為,舞弊的發(fā)生具有行業(yè)特征,會計師事務(wù)所在對計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)上市公司進行審計時充分了解行業(yè)特點,重點關(guān)注高頻舞弊類型和手段,總結(jié)舞弊特點,在審計資源有限的情況下提高審計效率、降低審計風(fēng)險。本文的實踐啟示意義在于可以通過對行業(yè)進行描述性統(tǒng)計與案例分析的基礎(chǔ)上幫助注冊會計師梳理計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)的行業(yè)及其舞弊手段、審計風(fēng)險的特點,在開展審計業(yè)務(wù)時,能夠在審計資源、時間有限的情況下更快速地識別和評估審計風(fēng)險,將更多的精力投入在舞弊高發(fā)領(lǐng)域,實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?進而對提高對提高審計效率、防止審計失敗具有一定意義,這也有利于我國計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)的健康發(fā)展。
【學(xué)位授予單位】：北京交通大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F426.6;F239.6
【圖文】：

圖２－１審計風(fēng)險模型圖逡逑現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嬶L(fēng)險的觀念、范圍的擴大與延伸，是在傳統(tǒng)風(fēng)逡逑導(dǎo)向?qū)徲嫷幕A(chǔ)上進一步發(fā)展而來的。是得到公認的有效的識別審計風(fēng)險的逡逑法，因此對制造業(yè)企業(yè)審計問題也具有適用性。逡逑

圖３－１計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)上下游企業(yè)逡逑資料來源：財通證券研究所逡逑３）人才和客戶資源，至關(guān)重要逡逑電子通信類產(chǎn)品的品牌集中度較高，主要集中于國際知名品牌廠商。電子逡逑制造服務(wù)商在成為國際知名品牌廠商的供應(yīng)商、加入其全球分工體系前，需進逡逑

資料來源：Ｗｉｎｄ逡逑４．４．２海外并購不順逡逑由前文統(tǒng)計數(shù)據(jù)可知，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)資產(chǎn)重組風(fēng)險逡逑高，常發(fā)生重大遺漏的舞弊行為，存在報表層次的重大錯報風(fēng)險，金亞科技也逡逑在資產(chǎn)重組方面遇到問題。受傳統(tǒng)主營業(yè)務(wù)利潤受挫的影響，為了尋找新的發(fā)逡逑展，采取了積極的并購策略，開拓國際市場，２０１２年７月２３日，金亞科技通過逡逑銀行借款、利用內(nèi)部資源等方式，金亞科技一共籌集了邋２．２９億元，通過其子公逡逑

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本文編號：2797758