【摘要】：舞弊案件頻發(fā),不僅損害了資本市場(chǎng)中的資源配置機(jī)制,而且損害了投資者的利益。制造業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主體,為了改變中國(guó)制造業(yè)大而不強(qiáng)的局面,2015年國(guó)務(wù)院發(fā)布《中國(guó)制造2025》,作為我國(guó)上市公司的重要組成部分,截止到2018年3月17日,我國(guó)制造業(yè)上市公司2272個(gè),占全部上市公司總數(shù)的63%以上,而其中,計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)是制造業(yè)中上市公司數(shù)量最多、舞弊最頻繁的一類(lèi)。另外,這一行業(yè)目前受宏觀政策支持、科技含量高,是我國(guó)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的先驅(qū)。因此本文以計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)上市公司金亞科技舞弊案為例,以現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型研究其舞弊特征及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范。截至目前,對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行分析的文獻(xiàn)不勝枚舉,但結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)并且以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)進(jìn)行分析的較少。本文在前人舞弊研究的基礎(chǔ)上,選取金亞科技為案例,通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)舞弊動(dòng)因、舞弊現(xiàn)狀進(jìn)行統(tǒng)計(jì)歸納,利用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型,對(duì)其舞弊暴露出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸納分析,并站在事務(wù)所的角度提出應(yīng)對(duì)建議。本文發(fā)現(xiàn),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)上市公司舞弊大致可分為3大類(lèi),13個(gè)小類(lèi),其中三大類(lèi)型分別為信息披露舞弊、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊、其他舞弊。信息披露舞弊發(fā)生的概率最高,達(dá)到80%以上,最常見(jiàn)的舞弊類(lèi)型也都集中在信息披露領(lǐng)域,分別是推遲披露、重大遺漏、虛假記載。與關(guān)聯(lián)交易和并購(gòu)重組相關(guān)的舞弊很常見(jiàn),此外,此行業(yè)還存在資金需求量大、研發(fā)費(fèi)用高、存在利潤(rùn)調(diào)節(jié)空間,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、產(chǎn)品更新?lián)Q代速度快、存貨易積壓內(nèi)控薄弱等風(fēng)險(xiǎn),需要在審計(jì)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注。本文認(rèn)為,舞弊的發(fā)生具有行業(yè)特征,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)上市公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)充分了解行業(yè)特點(diǎn),重點(diǎn)關(guān)注高頻舞弊類(lèi)型和手段,總結(jié)舞弊特點(diǎn),在審計(jì)資源有限的情況下提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文的實(shí)踐啟示意義在于可以通過(guò)對(duì)行業(yè)進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)與案例分析的基礎(chǔ)上幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師梳理計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)的行業(yè)及其舞弊手段、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn),在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),能夠在審計(jì)資源、時(shí)間有限的情況下更快速地識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),將更多的精力投入在舞弊高發(fā)領(lǐng)域,實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,進(jìn)而對(duì)提高對(duì)提高審計(jì)效率、防止審計(jì)失敗具有一定意義,這也有利于我國(guó)計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)的健康發(fā)展。
【學(xué)位授予單位】：北京交通大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類(lèi)號(hào)】：F426.6;F239.6
【圖文】：

圖２－１審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型圖逡逑現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的觀念、范圍的擴(kuò)大與延伸，是在傳統(tǒng)風(fēng)逡逑導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)展而來(lái)的。是得到公認(rèn)的有效的識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的逡逑法，因此對(duì)制造業(yè)企業(yè)審計(jì)問(wèn)題也具有適用性。逡逑

圖３－１計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)上下游企業(yè)逡逑資料來(lái)源：財(cái)通證券研究所逡逑３）人才和客戶(hù)資源，至關(guān)重要逡逑電子通信類(lèi)產(chǎn)品的品牌集中度較高，主要集中于國(guó)際知名品牌廠商。電子逡逑制造服務(wù)商在成為國(guó)際知名品牌廠商的供應(yīng)商、加入其全球分工體系前，需進(jìn)逡逑

資料來(lái)源：Ｗｉｎｄ逡逑４．４．２海外并購(gòu)不順逡逑由前文統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可知，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)資產(chǎn)重組風(fēng)險(xiǎn)逡逑高，常發(fā)生重大遺漏的舞弊行為，存在報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，金亞科技也逡逑在資產(chǎn)重組方面遇到問(wèn)題。受傳統(tǒng)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)受挫的影響，為了尋找新的發(fā)逡逑展，采取了積極的并購(gòu)策略，開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，２０１２年７月２３日，金亞科技通過(guò)逡逑銀行借款、利用內(nèi)部資源等方式，金亞科技一共籌集了邋２．２９億元，通過(guò)其子公逡逑

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2797758