發(fā)布時間：2020-03-21 08:08

【摘要】：近年來,IPO審計失敗事件的頻頻爆出,對我國證券市場的有序運行以及注冊會計師行業(yè)的良好發(fā)展造成了負(fù)面影響,同時也給投資者帶來巨大損失。對IPO審計失敗的原因進行分析研究,并以此給出相應(yīng)的防范對策,可幫助審計人員了解上市公司造假方法、識別審計風(fēng)險以及防范IPO審計失敗。本文通過對IPO審計失敗相關(guān)理論和文獻的梳理,將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摵惋L(fēng)險因子理論作為理論基礎(chǔ),以信永中和對登云股份的IPO審計為具體案例,根據(jù)證監(jiān)會的相關(guān)處罰公告以及登云股份公開披露的財務(wù)數(shù)據(jù),在理清案件來龍去脈的同時,對登云股份的舞弊手段進行了挖掘,并在此基礎(chǔ)之上展開IPO審計失敗的原因分析。首先運用風(fēng)險因子理論從該理論的五個維度對登云股份IPO造假動因進行了分析,之后從注冊會計師和外部環(huán)境兩個角度深入剖析了審計失敗的原因,其中注冊會計師市場競爭的不規(guī)范和行業(yè)監(jiān)管以及政府監(jiān)管體制的不完善是外部導(dǎo)致IPO審計失敗的主要因素。在原因分析的基礎(chǔ)之上,本文提出了防范IPO審計失敗的對策。在提出防范對策時,本文將注冊會計師與會計師事務(wù)所作為兩個責(zé)任主體分別提出了相關(guān)對策。于注冊會計師而言,嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍Σ叩年P(guān)鍵所在;會計師事務(wù)所則需在健全IPO審計質(zhì)量控制體系的同時進行業(yè)務(wù)督導(dǎo);而監(jiān)管機構(gòu)則要轉(zhuǎn)變監(jiān)管方式、加大IPO懲處力度,同時行業(yè)管理機構(gòu)也應(yīng)加強行業(yè)管理與質(zhì)量控制�？紤]到被審計單位的財務(wù)舞弊是審計失敗的源頭,因此被審計單位良好內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建與道德水平的提升也必不可少。通過多管齊下的方式,避免審計失敗的發(fā)生,從而促進我國資本市場的良好發(fā)展。
【圖文】：

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ椭袑徲嬶L(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成，，而重大報風(fēng)險可分為財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次兩個層次，認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險由固風(fēng)險和控制風(fēng)險組成。其邏輯關(guān)系如圖 2.1 所示：

2.2.2 風(fēng)險因子理論舞弊風(fēng)險因子理論是基于 GONE 理論由伯洛格那(G.Jack.Bologana)等學(xué)者發(fā)展完善而來的，該理論組成如圖 2.2 所示：
【學(xué)位授予單位】：蘭州財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F239.4;F832.51

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本文編號：2593040