發(fā)布時(shí)間：2021-11-27 03:59

　　隨著中國經(jīng)濟(jì)體系改革的逐步加強(qiáng),中小型家族企業(yè)作為社會主義市場民營經(jīng)濟(jì)的一個重要組成部分,已成為推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量,在面對日趨嚴(yán)峻的市場競爭時(shí),經(jīng)營活動的不確定性逐漸增加,面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患。如何能適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境以應(yīng)對經(jīng)營管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)便成為了一個急需解決的問題。對經(jīng)營活動和經(jīng)營業(yè)績等內(nèi)部控制業(yè)務(wù)做出有效管理,能夠有效避免違反法律法規(guī)行為,降低企業(yè)可能面臨的政策懲罰,減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此,優(yōu)化內(nèi)部控制不僅有助于提升企業(yè)管理水平,確保企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營,而且有助于增強(qiáng)企業(yè)美譽(yù)度,推動企業(yè)的良性發(fā)展。本文綜合運(yùn)用案例分析法與實(shí)地調(diào)研法,立足于COSO內(nèi)部控制框架,以中小型家族企業(yè)GM公司為研究對象,首先,闡述了課題的選題依據(jù),課題的研究意義以及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、特色創(chuàng)新之處;其次,提出了家族企業(yè)內(nèi)部控制理論基礎(chǔ);再次,對GM公司內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀進(jìn)行縝密分析與深入探討;然后,結(jié)合家族企業(yè)相關(guān)理論與特征,歸納與總結(jié)GM公司在內(nèi)部控制中存在的各種問題與原因;隨后,對GM公司的內(nèi)部控制建設(shè)提出相關(guān)的優(yōu)化構(gòu)思;最后,對GM公司在優(yōu)化內(nèi)部控制體系方面提出一系列保障措施。通過分析發(fā)現(xiàn),... 

【文章來源】：中原工學(xué)院河南省

【文章頁數(shù)】：87 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

GM公司外聘員工假設(shè)辭職影響因素的調(diào)查情況

25圖3-5GM公司員工對外部風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注情況從圖3-5可以看出，在GM公司受訪者中有68.75%的員工是被動關(guān)注外部風(fēng)險(xiǎn)，這說明大部分員工對外部風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注較少。這種情況，容易導(dǎo)致企業(yè)對外部風(fēng)險(xiǎn)無法預(yù)料，更是不能及時(shí)采取有效措施進(jìn)行應(yīng)對外部突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，這就容易給公司造成極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。3.2.3控制活動現(xiàn)狀???（1）公司內(nèi)部控制規(guī)章制度建立及執(zhí)行現(xiàn)狀。GM公司建立了一系列內(nèi)部控制活動規(guī)章制度，制定了《固定資產(chǎn)管理制度》、《財(cái)產(chǎn)清查細(xì)則》，并且也得到執(zhí)行。以此為依據(jù)，公司近年來也進(jìn)行了賬款、資產(chǎn)清查清點(diǎn)等財(cái)務(wù)管理活動，但是，并未考慮是否適合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需要，這對提高其內(nèi)部控制的積極作用依舊十分有限。GM公司財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)營運(yùn)資金的日常管理工作，制定了《財(cái)務(wù)管理辦法》、《資金管理辦法》以對營運(yùn)資金的日常管理進(jìn)行規(guī)范。在GM公司制定的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度中沒有明文規(guī)定該公司的銀行賬戶開戶、變更、銷戶等審批事項(xiàng)，GM公司銀行賬戶的審批、開戶、使用、清理和銷戶等不完全符合相關(guān)法律法規(guī)要求，這在具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦中容易出現(xiàn)資金管理不規(guī)范，容易受到相關(guān)管理部門的處罰而容易造成資金損失。此外，GM公司尚未明文規(guī)定由專門人員專司保存和管理財(cái)務(wù)資料，這樣就比較容易導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)資料出現(xiàn)遺失的問題。對這些情況，筆者針對GM公司內(nèi)部控制活動的規(guī)章制度建立及執(zhí)行情況進(jìn)行了調(diào)查，調(diào)查結(jié)果如圖3-6所示：

26圖3-6GM公司內(nèi)部控制活動的規(guī)章制度建立及執(zhí)行情況從圖3-6可以看出，63%的員工認(rèn)為GM公司已經(jīng)建立了內(nèi)部控制活動的規(guī)章制度，但是沒有做到嚴(yán)格執(zhí)行。這說明，GM公司僅僅停留于對內(nèi)控規(guī)章制度的制定，但是并沒有把相應(yīng)的規(guī)章制度是否能嚴(yán)格落實(shí)作為關(guān)注事項(xiàng)。（2）權(quán)責(zé)配置控制現(xiàn)狀。通過實(shí)地調(diào)查發(fā)現(xiàn)家族企業(yè)GM公司并沒有明確的崗位職責(zé)細(xì)則說明，這說明GM公司在權(quán)責(zé)配置控制上沒有進(jìn)行明文規(guī)定。以會計(jì)系統(tǒng)控制現(xiàn)狀為例，在資產(chǎn)管理方面，GM公司沒有設(shè)立資產(chǎn)管理崗位，公司的資產(chǎn)業(yè)務(wù)全部指定為總經(jīng)理女兒負(fù)責(zé)，沒有實(shí)行不相容職務(wù)相分離，沒有做到牽制制衡，由于總經(jīng)理女兒精力有限，平時(shí)把主要精力都放在了管錢管賬上，對會計(jì)的認(rèn)識還停留在原始的記賬、出具財(cái)務(wù)報(bào)表階段，因而，GM公司在賬務(wù)處理過程中，沒有對資產(chǎn)做出明確劃分，僅僅只是對資產(chǎn)進(jìn)行核算，并沒有做到一張資產(chǎn)卡片對應(yīng)一張會計(jì)憑證，更沒有對每年的資產(chǎn)報(bào)表做出詳細(xì)分析，這導(dǎo)致公司管理層無法掌握公司資產(chǎn)具體狀況，以致影響管理層的經(jīng)營發(fā)展決策，進(jìn)而會制約公司的發(fā)展壯大。此外，在GM公司中有不少不同崗位經(jīng)常出現(xiàn)相互幫忙的現(xiàn)象，比如驗(yàn)收入庫，由總經(jīng)理的家庭成員誰方便誰驗(yàn)收，對于出現(xiàn)的問題有時(shí)無法厘清責(zé)任。針對這種情況，為了深入探究原因，對GM公司員工作了對崗位權(quán)責(zé)認(rèn)知程度的調(diào)查，具體如圖3-7所示：


本文編號：3521523