【摘要】：長(zhǎng)期以來(lái),關(guān)系型交易在降低交易成本、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提升企業(yè)績(jī)效方面發(fā)揮著巨大作用,被大多數(shù)企業(yè)接受并運(yùn)用;同時(shí),關(guān)系交易帶來(lái)的的資產(chǎn)專用性強(qiáng)調(diào)私下的信息交易和溝通,降低了企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露的透明度,為機(jī)會(huì)主義、道德風(fēng)險(xiǎn)等各類負(fù)面行為大開(kāi)方便之門,對(duì)公司治理產(chǎn)生不利影響。隨著國(guó)外研究的日臻完善,近年來(lái)國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界對(duì)關(guān)系型交易的關(guān)注也與日俱增。東西方文化差異性導(dǎo)致國(guó)內(nèi)外公司對(duì)關(guān)系型交易的理解也不盡相同:國(guó)外企業(yè)在建立合作關(guān)系時(shí)更加強(qiáng)調(diào)商業(yè)交易目的性,除商業(yè)交往外對(duì)企業(yè)內(nèi)人情關(guān)系的關(guān)注較少;而國(guó)內(nèi)企業(yè)除交易目的外還非�？粗睾献髌髽I(yè)間私下的情感交流~([1])。我國(guó)獨(dú)有的文化環(huán)境與經(jīng)濟(jì)環(huán)境造就了中國(guó)特色的關(guān)系型交易,這就使得立足于國(guó)內(nèi)上市公司的相關(guān)研究有其獨(dú)有的理論和實(shí)踐意義。隨著關(guān)系型交易的增加,企業(yè)對(duì)利益相關(guān)者的依賴程度也不斷增強(qiáng),為了維持這種交易關(guān)系,企業(yè)努力營(yíng)造其自身穩(wěn)定發(fā)展的良好形象,往往借助于盈余管理對(duì)外傳遞利好信息。Raman和Shahrur~([2])在2008年的研究中發(fā)現(xiàn),供應(yīng)鏈上利益相關(guān)者的關(guān)系型交易引發(fā)的企業(yè)利潤(rùn)操縱行為可能扮演著兩種不同的角色:一方面,通過(guò)平滑收益,企業(yè)向外界傳達(dá)未來(lái)現(xiàn)金流量充足的信息,以此幫助供應(yīng)商/客戶增強(qiáng)從投資中獲利的信心,降低投資的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn);另一方面,通過(guò)盈余管理,企業(yè)掩飾了真實(shí)的收益波動(dòng)信息,隱藏了企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn),美化了相關(guān)盈余數(shù)據(jù),引發(fā)機(jī)會(huì)主義行為。為了抑制機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī)的利潤(rùn)操縱行為,內(nèi)部控制作為治理機(jī)制被引入企業(yè)。已有研究表明,內(nèi)部控制的完善能夠提升企業(yè)的盈余質(zhì)量,在降低機(jī)會(huì)主義行為、防止財(cái)務(wù)舞弊和抑制盈余操縱方面起著關(guān)鍵作用,但此類研究更多的是從應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余管理角度進(jìn)行考慮。與應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余管理不同,真實(shí)活動(dòng)盈余管理操作空間更大、作用方式更加隱蔽且從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的不利影響也更加嚴(yán)重,但內(nèi)部控制對(duì)真實(shí)盈余管理發(fā)揮抑制作用的有效性仍有待考究。本文在研究真實(shí)盈余管理與關(guān)系型交易的關(guān)系基礎(chǔ)上引入內(nèi)部控制,探討內(nèi)部控制的治理作用對(duì)二者的關(guān)系產(chǎn)生何種影響。鑒于國(guó)內(nèi)上市公司年報(bào)中供應(yīng)商資料缺失嚴(yán)重,本文選擇客戶關(guān)系型交易為切入點(diǎn),在整理國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上從理論方面對(duì)真實(shí)盈余管理、客戶關(guān)系型交易和內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行剖析并提出假設(shè),繼而以2010-2016年滬深主板A股制造業(yè)上市公司為對(duì)象建立模型進(jìn)行實(shí)證研究和分析。研究表明:(1)客戶關(guān)系型交易比例越高,企業(yè)的真實(shí)盈余管理行為越嚴(yán)重;(2)內(nèi)部控制質(zhì)量越高,企業(yè)的真實(shí)盈余管理程度越低;(3)高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠有效抑制客戶關(guān)系型交易引發(fā)的真實(shí)盈余管理行為。最后,本文根據(jù)研究的結(jié)果提出相關(guān)的政策建議:(1)進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)控制度并強(qiáng)化制度的有效執(zhí)行;(2)進(jìn)一步規(guī)范關(guān)系信息披露制度并強(qiáng)化信息在關(guān)系交易中的治理作用;(3)進(jìn)一步加強(qiáng)法律法規(guī)的健全并大力完善市場(chǎng)機(jī)制。
【學(xué)位授予單位】：西南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F275;F274

【參考文獻(xiàn)】

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1 李文耀;許新霞;;公允價(jià)值計(jì)量與盈余管理動(dòng)機(jī):來(lái)自滬深上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];經(jīng)濟(jì)評(píng)論;2015年06期

2 方紅星;陳作華;;高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制能有效應(yīng)對(duì)特質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)嗎?[J];會(huì)計(jì)研究;2015年04期

3 林鐘高;湯謝瑩;;多元化、關(guān)系專用性投資與企業(yè)生產(chǎn)效率——基于主要供應(yīng)商和客戶視角的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào);2015年02期

4 田利軍;劉梁;;盈余管理動(dòng)機(jī)與R&D會(huì)計(jì)選擇的實(shí)證分析——基于高科技產(chǎn)業(yè)上市公司的證據(jù)[J];中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師;2014年10期

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7 林鐘高;鄭軍;彭琳;;關(guān)系型交易、盈余管理與盈余反應(yīng)——基于主要供應(yīng)商和客戶視角的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究;2014年02期

8 林鐘高;鄭軍;彭琳;;關(guān)系專用性投資、制度環(huán)境與盈余管理[J];北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版);2014年01期

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10 肖華;張國(guó)清;;內(nèi)部控制質(zhì)量、盈余持續(xù)性與公司價(jià)值[J];會(huì)計(jì)研究;2013年05期

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本文編號(hào)：2698494