交通運(yùn)輸業(yè)作為最先納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的行業(yè)之一,截至現(xiàn)在已經(jīng)推行了六七年的時(shí)間,歷經(jīng)了完整的“營(yíng)改增”過程。隨著2016年5月1日起全面“營(yíng)改增”的推進(jìn),可抵扣范圍不斷擴(kuò)大,“營(yíng)改增”必然對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生更多的影響。在上述背景下,查閱大量文獻(xiàn),結(jié)合交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”進(jìn)程,以XY客運(yùn)公司為案例,采用稅負(fù)平衡點(diǎn)分析法、比較分析法,用該公司2013—2017年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),測(cè)算出“營(yíng)改增”以后在可抵扣范圍逐漸擴(kuò)大的情形下,XY客運(yùn)公司營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩種稅制的流轉(zhuǎn)稅及綜合稅的稅負(fù),并對(duì)測(cè)算結(jié)果進(jìn)行比較。經(jīng)過分析得出,XY客運(yùn)公司“營(yíng)改增”后若增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低,若選擇一般計(jì)稅方式,其流轉(zhuǎn)稅及綜合稅的稅負(fù)會(huì)有所增加,不過在全面“營(yíng)改增”后稅負(fù)增加幅度呈現(xiàn)下降趨勢(shì)的結(jié)論。其原因在于XY客運(yùn)公司在“營(yíng)改增”初期只有燃油費(fèi)等所占比重較小的可抵扣成本,抵扣效應(yīng)小于稅率效應(yīng),造成稅負(fù)明顯增加。但是隨著全面“營(yíng)改增”的實(shí)行,車輛保險(xiǎn)費(fèi)、過路過橋費(fèi)、新建不動(dòng)產(chǎn)等可抵扣項(xiàng)目的增多,增值稅的稅負(fù)較“營(yíng)改增”初期有所下降。對(duì)此,XY客運(yùn)公司應(yīng)做好稅收籌劃,享受簡(jiǎn)易計(jì)稅的優(yōu)惠政策,擴(kuò)大固定資產(chǎn)的投入,同時(shí)通過培訓(xùn)提高員工專用發(fā)票意識(shí)等加強(qiáng)抵扣憑證的取得,通過合理選擇合作商、將部分勞務(wù)外包、采取部分業(yè)務(wù)智能化等方式增加可抵扣成本比重、減少不可抵扣項(xiàng)目,實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低,以促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。
【學(xué)位單位】：西安科技大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F812.42;F542.6;F540.58
【部分圖文】：

圖 3.1 客運(yùn)收入 11%流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)平衡點(diǎn)圖過表 3.6 和圖 3.2 可以反映出從 2013—2017 年 XY 客運(yùn)公司客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)的可抵扣營(yíng)業(yè)成本的比值都遠(yuǎn)高于 6%流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)平衡點(diǎn)。且從 2013 年至 2017值整體呈下降趨勢(shì)，尤其是 2016 年和 2017 年，隨著全面“營(yíng)改增”的推行條的全部打通，XY 客運(yùn)公司的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明顯大幅增加，其流轉(zhuǎn)稅稅

圖 3.2 客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) 6%流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)平衡點(diǎn)圖文在測(cè)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)因“營(yíng)改增”產(chǎn)生的稅負(fù)變化時(shí)，為了計(jì)算方便，一般下都是假設(shè)可抵扣 17%的稅率，這樣計(jì)算可以更好的看出年度之間相同條的發(fā)展趨勢(shì)。是必須要考慮到全面推行“營(yíng)改增”后，XY 客運(yùn)公司給公司眾多客運(yùn)車的保險(xiǎn)費(fèi)也可以進(jìn)行 6%稅率進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，所以加入保險(xiǎn)費(fèi)可以抵扣

公司 2013 年至 2017 年客運(yùn)收入 11%綜合稅稅負(fù)平衡點(diǎn)數(shù)據(jù)具體可見表 3.11。從表3.11 可以看到，2013 年至 2017 年這五年實(shí)際的客運(yùn)收入與可抵扣成本的比值均大于其綜合稅稅負(fù)平衡點(diǎn)，這種趨勢(shì)用圖 3.3 可以更直觀的看出。
【參考文獻(xiàn)】

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