發(fā)布時間：2020-08-04 10:21

【摘要】：2017年,我國財政部出臺了《企業(yè)會計準(zhǔn)則22號——金融工具確認和計量》,在準(zhǔn)則中十分關(guān)鍵的一項調(diào)整就是引入了金融工具預(yù)期損失減值模型代替已發(fā)生減值損失模型,并將在2019年開始在我國金融領(lǐng)域開始實行。預(yù)期損失模型與已發(fā)生損失模型主要區(qū)別在于預(yù)期損失模型不需要減值客觀證據(jù)觸發(fā),且計算實際利率時需要考慮未來預(yù)期信用損失。本文以金融資產(chǎn)減值模型這一重大變革為契機,采用規(guī)范的研究方法,以基礎(chǔ)理論為切入點分析探討金融工具在減值處理上的發(fā)展情況,能夠更好地認清減值的本質(zhì),改進會計工作的質(zhì)量水平,讓理論體系的建設(shè)更加完善。而從實踐來看,商業(yè)性銀行屬于我國金融體系中的重要組成部分,關(guān)注我國金融領(lǐng)域的會計調(diào)整政策,研究減值模型的變化,能夠在一定程度上緩解案例企業(yè)貸款減值處理的困境,得出實施推行新模型所需要的改變和建設(shè)新機制,也能夠?qū)鹑诠ぞ卟粩嗵岣咝芘c水平提供推動作用,增強商業(yè)銀行在管理工作上的科學(xué)化水平。由于預(yù)期損失模型在我國境內(nèi)逐步開始執(zhí)行,為更好的理解和應(yīng)用新模型,首先,在闡析清楚預(yù)期損失模型理論方法的基礎(chǔ)上,以BD農(nóng)信社為案例,通過問卷調(diào)查分析,發(fā)現(xiàn)當(dāng)前金融貸款已發(fā)生損失模型在貸款減值計提中存在的問題,包括減值計提的滯后、減值計量缺乏準(zhǔn)確度、難以協(xié)調(diào)監(jiān)管和會計準(zhǔn)則之間的沖突等。其次,以BD農(nóng)信社為例,分別在理想狀態(tài)下和實際情況下對預(yù)期損失模型進行模擬應(yīng)用,計算三階段金融工具的違約可能性,按照預(yù)期損失模型進行減值準(zhǔn)備的計提的相關(guān)會計處理。再次,結(jié)合會計處理結(jié)果,將新的預(yù)期損失減值模型和舊的已發(fā)生減值損失模型兩類減值計提模型進行效果對比,發(fā)現(xiàn)預(yù)期損失模型能夠更早反映信用風(fēng)險、更接近真實違約情況、可以平滑當(dāng)期收益、平緩計提準(zhǔn)備金金額等結(jié)論。最后,提出來金融機構(gòu)應(yīng)用好預(yù)期損失模型的相關(guān)保障措施。
【學(xué)位授予單位】：西安石油大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F832.4;F830.42
【圖文】：

圖 1-1 研究框架.5 本文創(chuàng)新點金融貸款預(yù)期損失減值計提模型作為一個嶄新模型，國內(nèi)應(yīng)用研究比較薄弱。本先系統(tǒng)闡釋了預(yù)期減值模型的形成、發(fā)展與演進的過程，并著眼于模型的應(yīng)用進行

圖 3-1 內(nèi)部制度的制訂流程和體系1）信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類管理辦法BD 農(nóng)信社信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類管理辦法》里面，以羅列的形式就信貸資產(chǎn)實份的解析，將其分為：公司以及零售信貸兩類資產(chǎn)，前者涵蓋了為對公客戶貸款、匯票、貼現(xiàn)等各種公司授信資產(chǎn)，后者涵蓋了對個人客戶發(fā)放住房貸

圖 3-2 風(fēng)險分類階段的流程般來說，對于前兩類（正常、關(guān)注類）的風(fēng)險資產(chǎn)，主要通過業(yè)務(wù)辦理人息，實施貸款之后的跟進監(jiān)督，掌握跟這筆業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險資料，對資產(chǎn)出建議，其提出的看法仍然要經(jīng)手業(yè)務(wù)部專業(yè)審核，再上達授信部實施風(fēng)險認定的工作人員主要由具有風(fēng)險分類經(jīng)驗的、掌握專業(yè)知識的資深員

【相似文獻】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 劉勝強;周肖;;預(yù)期損失法演進歷程分析及啟示[J];中國注冊會計師;2017年07期

2 梁德華;李丹;王力駿;;預(yù)期損失模型理論分析與最新解讀[J];會計之友;2015年09期

3 王葒;韋彩霞;;貸款減值模型:預(yù)期損失法最新進展評析[J];西部財會;2011年12期

4 李冰;陳亞楠;;“以預(yù)期損失模型確認貸款減值損失”對商業(yè)銀行的影響與對策分析[J];投資研究;2014年11期

5 劉星;杜勇;;預(yù)期損失模型分析及其對我國銀行業(yè)的影響[J];中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報;2011年04期

6 張響珍;程禮龍;;預(yù)期損失賠償?shù)你Ｕ摷捌淇朔㘚J];長江大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版);2006年05期

7 許建斌;張偉;張文鑫;;小議金融資產(chǎn)預(yù)期損失模型[J];中國注冊會計師;2013年09期

8 國家開發(fā)銀行課題組;楊寶華;歐洋;廖海東;;新巴塞爾協(xié)議下預(yù)期損失與會計準(zhǔn)則下合格貸款準(zhǔn)備金的比較分析[J];金融會計;2011年07期

9 郭劍美;;會計預(yù)期損失模型對我國的影響及實施建議[J];財會月刊;2014年24期

10 王娜;;預(yù)期損失模型及其在我國應(yīng)用的相關(guān)問題研究[J];現(xiàn)代商業(yè);2016年14期

相關(guān)會議論文 前1條

1 谷艷華;薛鳳英;劉喜波;;存款保險定價模型的比較研究[A];中國數(shù)學(xué)力學(xué)物理學(xué)高新技術(shù)交叉研究學(xué)會第十二屆學(xué)術(shù)年會論文集[C];2008年

相關(guān)重要報紙文章 前6條

1 證券時報記者 馬傳茂;解密中國版IFRS9：界定預(yù)期損失最難[N];證券時報;2017年

2 本報記者 邢莉云;IASB推預(yù)期損失模型 虧損可分五年攤銷[N];21世紀(jì)經(jīng)濟報道;2010年

3 山東夏津縣農(nóng)村信用聯(lián)社 劉傳新　張濤;建設(shè)合格的客戶經(jīng)理隊伍[N];中華合作時報;2014年

4 記者陳韶旭 通訊員孫環(huán)民;農(nóng)業(yè)保險預(yù)期損失約3500萬[N];文匯報;2005年

5 朱琳娜;券商減值計提定規(guī)矩 “預(yù)期損失”要算上[N];上海證券報;2018年

6 光大銀行期貨業(yè)務(wù)管理中心 王鵬;風(fēng)險 資本 資格[N];期貨日報;2008年

相關(guān)博士學(xué)位論文 前1條

1 于文華;危機傳染背景下資產(chǎn)組合風(fēng)險模型測試精度比較研究[D];西南交通大學(xué);2013年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前10條

1 隰z殃

本文編號：2780411