【摘要】：上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題一直以來都是國內(nèi)外關(guān)注的一個(gè)熱點(diǎn)問題,也是棘手問題。回顧那些農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)舞弊經(jīng)典案例,不乏是當(dāng)?shù)氐凝堫^企業(yè),享受著政府提供的種種利好。也恰恰由于農(nóng)業(yè)行業(yè)的特殊性,在眾多曝光了的舞弊事件中,農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)舞弊所占比例居高不下。過去有轟動(dòng)一時(shí)的“銀廣廈事件”和“藍(lán)田造假案”,近年來有“綠大地欺詐上市案”和“創(chuàng)業(yè)板造假第一股”--萬福生科等案例。在巨大經(jīng)濟(jì)利益和超低舞弊成本的驅(qū)使下,農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)舞弊丑聞從未間斷。為何在監(jiān)管體系日益完善的今天,農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為無法得到有效控制?其中的原因值得我們挖掘;同時(shí),如何有效治理農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)舞弊,凈優(yōu)化資本市場環(huán)境也是值得我們深思的問題。本文以農(nóng)業(yè)上市公司為研究對(duì)象,并將風(fēng)險(xiǎn)因子理論作為理論基礎(chǔ),在已有的研究基礎(chǔ)上對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)舞弊原因進(jìn)行分析,并提出防范建議。首先,文章選取了 2012年至2016年期間被中國證監(jiān)會(huì)公開處罰的9家農(nóng)業(yè)上市公司作為樣本對(duì)象,從舞弊數(shù)量、規(guī)模,以及損益等方面進(jìn)行現(xiàn)狀分析,發(fā)現(xiàn):農(nóng)業(yè)上市公司與其他行業(yè)相比具有舞弊數(shù)量多、規(guī)模大、舞弊收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于成本等特點(diǎn)。其次,基于風(fēng)險(xiǎn)因子理論,從舞弊的動(dòng)機(jī)、道德品質(zhì)、機(jī)會(huì)、舞弊被發(fā)現(xiàn)的可能性以及舞弊被發(fā)現(xiàn)后的處罰性質(zhì)和嚴(yán)重程度等五個(gè)方面對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)舞弊原因進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn):生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性、政策的扶持以及地方保護(hù)主義給企業(yè)提供了舞弊機(jī)會(huì);治理機(jī)制的缺陷、審計(jì)存在困難、調(diào)查處罰的滯后性以及中介機(jī)構(gòu)的包庇使得舞弊被發(fā)現(xiàn)的幾率很小;現(xiàn)有的處罰規(guī)定威懾力不足;再加上農(nóng)業(yè)上市公司有融資需求,面臨著來自證券市場的壓力和業(yè)績壓力,并且管理層抱有僥幸心理和淡薄的法律意識(shí),在這些因子的聯(lián)合作用下產(chǎn)生了財(cái)務(wù)舞弊。然后,通過對(duì)樣本對(duì)象舞弊手段的整理、分析,從利潤角度將舞弊手段分為直接操控利潤和間接操控利潤。隨后選取了黑龍江北大荒股份有限公司作為案例分析對(duì)象。最后結(jié)合前文對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司舞弊原因的分析,從預(yù)防和治理兩個(gè)角度提出了防范對(duì)策。
【學(xué)位授予單位】：中南林業(yè)科技大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F324;F302.6
【圖文】：

司具有信息披露義務(wù)，公開的數(shù)據(jù)資料全，符合本文的研宄需要。逡逑１．４研究內(nèi)容逡逑本文研究的主要內(nèi)容分為以下八個(gè)部分，研宄框架如圖１．１所示。逡逑一＇｜邐動(dòng)因逡逑國內(nèi)外研究綜述邐１邋識(shí)別逡逑一｜邐防范邐｜逡逑邐ｉ邐｜邋ｐｊ邐舞弊數(shù)量邐｜逡逑農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)舞弊；逡逑，，邐１邐舞弊規(guī)模逡逑現(xiàn)狀分才斤邐１邐；逡逑Ｈ邐舞弊損益Ｉ逡逑邐ｖ邐邋邐逡逑舞弊原因分析邐＾邐ｉ風(fēng)險(xiǎn)因子理論Ｉ逡逑邐＾、邐》逡逑邐ｉ邐邋一￣Ｉ直接操控利潤｜逡逑舞弊手段分析邐一？逡逑￣￣｜間接操控利潤｜逡逑邐＾邐邋１邐邐ｊ逡逑案例分析逡逑邐Ｖ：邐逡逑防范對(duì)策逡逑圖１．１研究框架圖逡逑Ｆｉｇｕｒｅ邋１．１邋Ｆｒａｍｅ邋ｏｆ邋ｔｈｅ邋ｓｔｕｄｙ逡逑６逡逑

不可能真正形成企業(yè)舞弊１４１］。逡逑Ａ逡逑圖２．２舞弊三角理論逡逑Ｆｉｇｕｒｅ２．２邋Ｆｒａｕｄ邋ｔｒｉａｎｇｌｅ邋ｔｈｅｏｒｙ逡逑壓力要素是企業(yè)舞弊者的行為動(dòng)機(jī)。刺激個(gè)人為其自身利益而進(jìn)行逡逑企業(yè)舞弊的壓力大體上可分為四類：經(jīng)濟(jì)壓力，惡癖的壓力，與工作相逡逑１０逡逑

【參考文獻(xiàn)】

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4 陳滴n

本文編號(hào)：2719658