【摘要】：會計師事務所是獨立于政府和企業(yè)之外、不以盈利為首要目標、具有法定社會職能的第三人,在國家經(jīng)濟政治生活中起著重要作用,擔當著不可替代的角色。隨著財務部、審計署、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及配套指引的實施,促使事務所更加重視內(nèi)部控制的建設(shè)與完善,但相比于大型會計師事務所,我國中小型會計師事務所對內(nèi)部控制的構(gòu)建并沒有形成足夠的重視。作為我國民間審計主體的中小型會計師事務所,其提供產(chǎn)品的質(zhì)量就決定了我國會計師行業(yè)整體的質(zhì)量。但是,由于其數(shù)量眾多、規(guī)模不大、經(jīng)濟實力不強、員工人數(shù)不多且職業(yè)能力不夠,內(nèi)部控制較差等因素,決定了最終提供產(chǎn)品的質(zhì)量有著較大的提升空間。會計師事務所必須提供更好的產(chǎn)品服務,才能滿足社會需求,實現(xiàn)社會職能。要保證中小型會計師事務所的審計質(zhì)量,不斷建立健全內(nèi)部控制是首要的選擇。近年來,尊重人,重視人的人本理念正逐步被很多學者和企業(yè)所關(guān)注和肯定。企業(yè)的競爭,首先是人才的競爭。很多企業(yè)正從物本管理向人本管理變化,體現(xiàn)以人為本的價值導向和管理模式,宗旨是重視人的價值,滿足人的需求和全面發(fā)展,充分發(fā)揮人的主觀能動性,實現(xiàn)人與企業(yè)和社會共同可持續(xù)發(fā)展與進步。這也是時代發(fā)展的一種新的管理現(xiàn)象趨勢。本文主要采取文獻綜述法和案例研究法,通過資料的收集,對內(nèi)部控制、人本理念的含義、基本要素等進行分析,同時對中小型會計師事務所存在的內(nèi)部控制問題提出一定的建議。本文的目的,就是想通過對中小型會計師事務所內(nèi)部控制的研究,找出傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理缺陷,嘗試用人本理念的視角,為中小型會計師事務所的內(nèi)部控制構(gòu)建與完善尋求更多的解決辦法和途徑,從而有助于提升會計師事務內(nèi)部控制效率和質(zhì)量,最終助力事務所實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標。
【圖文】：

圖 3.1A 會計師事務所組織結(jié)構(gòu)圖（3）員工專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德操守方面員工專業(yè)勝任能力方面。A 會計師事務所擁有注冊資格證的人數(shù)為 12 人，主任和副主任會計師具有豐富的行業(yè)經(jīng)驗，部門經(jīng)理也有從事會計師事務所相關(guān)工作的經(jīng)驗，個別人員還具有注冊資產(chǎn)評估師資格證、CPA 證書。在業(yè)務方面，執(zhí)業(yè)水平較高，負責過很多專業(yè)項目。其余人員，如審計助理、實習人員的工作時間不長，所以專業(yè)能力，經(jīng)驗不足，只能負責一些基礎(chǔ)工作，同時不斷學習專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。[52]職業(yè)道德操守方面。A 會計師事務所大部分為本科及以上學歷，總體來說人員素質(zhì)還是比較高的。事務所成立初期的目標是利潤最大化，所以尤為看重人員的專業(yè)能力和業(yè)務資源，在道德操守方面，雖然也有強調(diào)，但是沒有形成正式的制度。平時在做員工培訓時，重點也是專業(yè)知識方面的居多，在道德操守方面培訓較少，說明事務所對這方面不是特別重視，長此以往，也容易造成員工對職業(yè)操守的忽視，嚴重的話還容易造成審計工作的不公平不公正。4.1.2 風險評估

能夠不受環(huán)境干擾的堅持原則，實事求是制定經(jīng)營策略。會計師事務所合適管理者的選拔標準應該遵循圖5.1 的相關(guān)要求：圖 5.1 優(yōu)秀管理者應具備的素質(zhì)（2）加強員工培訓無論事務所引進的高端人才還是普通實習生，培訓都是必不可少的，培訓必須的有針對性的，分層級的，，多樣的，說到底就是以人為本，深入了解員工的需求，根據(jù)員工的需求來制定培訓計劃。會計師事務所只有不斷加強知識的培訓和知識的
【學位授予單位】：重慶理工大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F233;F275

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