【摘要】：因煙草消費(fèi)的特殊性,煙草消費(fèi)稅稅率高、收入多,所以宏觀調(diào)控作用較大。為完成稅收法定,實(shí)現(xiàn)民眾遵守稅法、用好稅法直至發(fā)展為擁護(hù)稅法的目標(biāo),需要理清消費(fèi)稅征稅依據(jù)。文章目的在于探討煙草消費(fèi)稅的征稅目的與征稅思維,在消費(fèi)稅立法前夕調(diào)整消費(fèi)稅征稅范圍、稅收措施,使之更為符合當(dāng)下中國實(shí)際。面對煙草消費(fèi)稅的諸多征稅依據(jù),文章從消費(fèi)稅彌補(bǔ)煙草負(fù)外部性這一目的入手,對外部性理論的概念發(fā)展、分類方式、影響及矯正手段進(jìn)行介紹,并針對外部性產(chǎn)生原因、外部成本的劃分等角度對煙草外部成本進(jìn)行理論上的界定。在理清了外部性概念之后,需要細(xì)致研究中國煙草稅收體系的整體情況。首先理清煙草專賣制度的設(shè)計(jì)原理,分析煙草行業(yè)的上繳稅利狀況,從而從宏觀上把握煙草行業(yè)的發(fā)展情況。其次,文章將分析煙草行業(yè)消費(fèi)稅的發(fā)展歷史、征稅功能以及可能存在的問題,從制度層面上對煙草消費(fèi)稅進(jìn)行一定的把握,以此為進(jìn)一步實(shí)證分析打好理論根基。要想對中國煙草稅收體系展開深度剖析,離不開與世界各國煙草稅的比較,文章將從整體稅負(fù)、稅制兩個(gè)方面比較中國與世界其他國家煙草稅制,以明晰中國稅制的特殊性及不足之處,同時(shí)重點(diǎn)介紹美國煙草稅的突出特點(diǎn),為中國煙草稅制改革提供經(jīng)驗(yàn)和思路。文章采用歸因分析法與總成本法從醫(yī)療、環(huán)境、災(zāi)害三大分類對煙草外部性成本進(jìn)行估算。醫(yī)療成本估算方面,文章在估算用于治療煙草疾病的直接成本外,將潛在生產(chǎn)力損失、吸煙早逝損失也計(jì)算在內(nèi)。環(huán)境外部性成本分析方面,文章核算了煙草加工的空氣、酸雨以及煙草消費(fèi)后的固體廢棄物損失。災(zāi)害外部性成本估算方面,文章核算了吸煙引起的普通失火火災(zāi)和森林火災(zāi)造成的經(jīng)濟(jì)損失,從而盡量明確煙草負(fù)外部性成本大小。在核算完煙草負(fù)外部性成本后,文章把核算得到的數(shù)值與各年煙草消費(fèi)稅稅收收入進(jìn)行了關(guān)聯(lián)性分析,以確保征收的煙草消費(fèi)稅能夠彌補(bǔ)消費(fèi)煙草出現(xiàn)的負(fù)外部性。文章采用多元線性回歸的方式,把煙草消費(fèi)稅各種細(xì)分政策帶來的稅收收入與負(fù)外部性成本進(jìn)行關(guān)聯(lián),從而評價(jià)各種政策對于彌補(bǔ)總體負(fù)外部性的效果優(yōu)劣,并進(jìn)行進(jìn)一步分析,全面了解煙草消費(fèi)稅制度的作用效果。文章建議,中國煙草消費(fèi)制度可從提高稅率、改從價(jià)稅為從量稅、改價(jià)內(nèi)稅為價(jià)外稅、重新劃分卷煙分類、設(shè)立專項(xiàng)資金彌補(bǔ)稅收功能的盲區(qū)這幾個(gè)角度進(jìn)行改革,繼續(xù)發(fā)揮消費(fèi)稅的作用。
【圖文】：

煙草消費(fèi)稅與煙草消費(fèi)的外部成本會而言，負(fù)外部性會導(dǎo)致社會無法自發(fā)實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)狀用失去了足夠的效果。根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)原理，市場出際成本相等，此時(shí)的價(jià)格和生產(chǎn)量是社會最優(yōu)量，也是市情況。在不考慮排污交易權(quán)等內(nèi)生化措施時(shí)，外部性的出衡狀態(tài)，導(dǎo)致私人邊際收益及成本與社會邊際成本發(fā)生背生。PMSC

圖 2.2 某一煙草廠商的最優(yōu)化決策完全競爭市場情況下，我們將煙草生產(chǎn)商認(rèn)定為代表性廠商，，那么其右下傾斜。假如不存在外部性，煙草生產(chǎn)商為了追求利潤的最大化量定于 B 點(diǎn)下的產(chǎn)量 Q1。在存在吸煙負(fù)外部性的情況下，這部分負(fù)在 BC 段，無法達(dá)到整個(gè)社會福利最大化的產(chǎn)量 Q*，也即存在外部求利潤最大化的動機(jī)導(dǎo)致社會整體無法實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)。P2DECBPP1MRMCSMPU=SMRS’
【學(xué)位授予單位】：上海海關(guān)學(xué)院
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F812.42;F426.8;F406.7

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本文編號：2650559