【摘要】：為了維持中國(guó)證券市場(chǎng)的平穩(wěn)、健康運(yùn)轉(zhuǎn),證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)要求首次公開(kāi)發(fā)行股票上市(Initial Public Offerings,簡(jiǎn)稱IPO)的企業(yè)提出了較為嚴(yán)格的條件,這些條件涵蓋“主體資格”、“財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)”、“股本及公眾持股”等等諸多層面。其中,“財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)”涉及凈利潤(rùn)、累計(jì)凈經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流、營(yíng)業(yè)收入、凈資產(chǎn)等指標(biāo)。正是受制于上述條件,為達(dá)到上市的目的,一些財(cái)務(wù)未達(dá)標(biāo)的企業(yè)使用了一系列看似高明的手段企圖欺詐上市,如虛構(gòu)收入、轉(zhuǎn)移費(fèi)用、少提減值、制造非經(jīng)常性損益等。據(jù)此,我國(guó)監(jiān)管政策規(guī)定:擬IPO企業(yè)前三年一期的財(cái)務(wù)報(bào)表必須被出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,并且報(bào)告的出具方必須是具有證券、期貨從業(yè)資格的事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師,成為了防止低質(zhì)企業(yè)擾亂資本市場(chǎng)良好秩序的一道重要屏障,它對(duì)于保障整體經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行、提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量具有深遠(yuǎn)的意義。然而,現(xiàn)實(shí)工作中注冊(cè)會(huì)計(jì)師易受各種因素影響,IPO審計(jì)失敗時(shí)有發(fā)生,社會(huì)大眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)性、權(quán)威性都產(chǎn)生了質(zhì)疑。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具的審計(jì)意見(jiàn)會(huì)影響投資者進(jìn)行決策,審計(jì)意見(jiàn)存在虛假表述會(huì)導(dǎo)致投資者蒙受損失,助長(zhǎng)資本市場(chǎng)的圈錢(qián)、騙錢(qián)行為。因此,對(duì)IPO審計(jì)失敗的案例進(jìn)行搜集,并進(jìn)行細(xì)致的原因分析,進(jìn)而得出相關(guān)的結(jié)論和啟示,對(duì)于提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量、規(guī)范審計(jì)市場(chǎng)具有重要價(jià)值。本文運(yùn)用提出問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的總體思路,將理論知識(shí)與遼寧振隆IPO舞弊案例相結(jié)合。首先,本文開(kāi)篇介紹了研究背景和意義,并對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了總結(jié)歸納與文獻(xiàn)述評(píng),明確了整篇文章的研究思路、方法和框架。其次,本文闡述了審計(jì)失敗的內(nèi)涵及其與相關(guān)概念之間的關(guān)系,之后列舉了IPO審計(jì)的特點(diǎn)和程序以及IPO審計(jì)失敗的一般原因,同時(shí)提供了理論解釋,為下文鋪墊好理論依據(jù)。在案例部分,選取遼寧振隆為代表,通過(guò)對(duì)該案舞弊造假行為、審計(jì)失敗表現(xiàn)、處罰結(jié)果的回顧,發(fā)現(xiàn)該公司在舞弊手段上具備隱蔽性,也具有較強(qiáng)舞弊動(dòng)機(jī),同時(shí)在內(nèi)部控制和公司治理方面均存在缺陷。另外,本案審計(jì)主體也存在未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑、執(zhí)業(yè)能力不夠高、未充分貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念、逐步喪失獨(dú)立性、組織管理模式和IPO審計(jì)質(zhì)量控制體系不健全等諸多問(wèn)題。加之事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)激烈、行業(yè)監(jiān)管不到位、審計(jì)委托制度缺陷、法律法規(guī)不完善等行業(yè)宏觀因素,很容易導(dǎo)致審計(jì)失敗。最后,在總結(jié)前文的基礎(chǔ)上,筆者得出了本文的五個(gè)結(jié)論。本案IPO審計(jì)失敗的直接原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性缺失與投入不足,重要原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身素質(zhì)缺陷與執(zhí)業(yè)質(zhì)量較低,間接原因是會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制體系不完善,客觀原因是遼寧振隆為成功IPO而進(jìn)行隱蔽性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)舞弊,外在原因是IPO審計(jì)外部環(huán)境缺陷和行政監(jiān)管漏洞。針對(duì)上述結(jié)論,為提高IPO審計(jì)質(zhì)量,減少今后IPO審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn),本文從注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所、擬IPO企業(yè)、行業(yè)環(huán)境三個(gè)不同角度出發(fā),提出了防范IPO舞弊的個(gè)人啟示,包括提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師IPO審計(jì)過(guò)程中的獨(dú)立性與執(zhí)業(yè)水平、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所IPO審計(jì)質(zhì)量控制體系、優(yōu)化擬IPO企業(yè)內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新IPO審計(jì)聘任和收費(fèi)制度、完善IPO監(jiān)管體系與民事賠償制度五方面的內(nèi)容。本文主要采用了案例分析法,以典型案例“遼寧振隆IPO舞弊”為素材,通過(guò)細(xì)致闡述、分析、解剖,總結(jié)本案審計(jì)失敗的原因,最終得出結(jié)論并歸納個(gè)人啟示,提出一些可操作性的建議;同時(shí),輔之以文獻(xiàn)綜述法,充分回顧國(guó)內(nèi)外的相關(guān)文獻(xiàn)資料,概述審計(jì)失敗和IPO審計(jì)理論層面的內(nèi)容,打好堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。筆者希望能夠從IPO審計(jì)的視角,完善和發(fā)展相關(guān)理論的同時(shí),達(dá)到引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)發(fā)展的目的,努力為國(guó)家社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革貢獻(xiàn)行業(yè)力量。
【圖文】：

近年瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入

戰(zhàn)略決策委員會(huì)董事會(huì)秘書(shū)證券事業(yè)部總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)副總經(jīng)理財(cái)務(wù)部國(guó)際業(yè)務(wù)部營(yíng)銷(xiāo)中心技術(shù)質(zhì)量部供應(yīng)部?jī)?chǔ)運(yùn)部生產(chǎn)一廠生產(chǎn)二廠生產(chǎn)三廠產(chǎn)品研發(fā)中心信息中心人力資源部行政部法務(wù)部總經(jīng)理辦公室圖 3-2 遼寧振隆特產(chǎn)股份有限公司組織架構(gòu)圖資料來(lái)源：遼寧振隆 IPO 招股說(shuō)明書(shū)截至遼寧振隆特產(chǎn)在證監(jiān)會(huì)公布招股說(shuō)明書(shū)之日，遼寧振隆特產(chǎn)股份持有情況如圖 3-3 所示。黃麗琴一人間接持股 51%，，黃躍和王彩霞夫妻間接持股 25%，黃麗琴和黃躍是姐弟關(guān)系。遼寧振隆家族式控股企業(yè)的色彩非常濃重。
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F832.51;F239.4;F324;F302.6

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2601028