【摘要】：在審計領域,審計質量是個經(jīng)久不衰的熱門議題。關于審計師的客戶重要性(經(jīng)濟依賴性)與其審計執(zhí)業(yè)質量之間究竟存在怎樣的關系這一議題,學術界長期探討卻至今沒有形成一致的結論。近年來在我國政府“做大做強”會計師事務所的政策助推下,事務所分所如雨后春筍般急劇擴張,其已儼然成為我國審計市場的中堅力量。目前有關審計質量的研究大多基于事務所整體層面,然而事務所內(nèi)部各執(zhí)業(yè)單元對外輸出的審計報告的質量并非是同質的,因此在審計質量的相關研究中,事務所分所是比事務所整體更切合實際的研究單元。另一方面,在審計執(zhí)業(yè)過程中,大多由簽字注冊會計師負責與被審計客戶進行具體的交流、協(xié)商與談判,并且審計決策的最終裁決人也并非是會計師事務所,而是這一單位內(nèi)的執(zhí)業(yè)個體——簽字注冊會計師。因此,以簽字注冊會計師為分析視角,探討簽字注冊會計師客戶重要性這一執(zhí)業(yè)特征對事務所分所審計質量的影響具有重大的意義。近年來我國事務所分所迅猛擴張,事務所分所和分所內(nèi)簽字注冊會計師的客戶資源與客戶結構已然發(fā)生了新的變化。那么,在這一背景環(huán)境下,分所層面的客戶重要性、簽字注冊會計師個體層面的客戶重要性及其兩者間的交互作用對分所審計質量的影響又將如何?以這三個問題為基本導向,本文以尋租理論、聲譽理論、經(jīng)濟主體假設和系統(tǒng)論搭建分析框架,演繹推導出本文的研究假設,并選取2014-2017年度由事務所分所審計的我國滬深A股上市公司作為研究樣本,采用Jones模型估計的可操控性應計的絕對值作為分所審計質量的衡量指標,實證檢驗了分所層面的客戶重要性、簽字注冊會計師層面的客戶重要性及其交互作用對分所審計質量的影響。研究表明:(1)分所層面的客戶重要性越高,可操控性應計的絕對值就越大,分所審計質量也就越差;(2)簽字注冊會計師層面的客戶重要性越高,可操控性應計的絕對值就越大,分所審計質量也就越差;(3)在對分所審計質量影響過程中,分所層面的客戶重要性和簽字注冊會計師層面的客戶重要性存在替代效應。為降低甚至消除客戶重要性對分所審計質量的不利影響,促進我國CPA行業(yè)健康有序地發(fā)展,本文提出下列政策建議:(1)建立和維護獨立審計聲譽機制,充分發(fā)揮獨立審計聲譽機制的作用;(2)加強對事務所分所和簽字注冊會計師執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)管;(3)豐富并優(yōu)化事務所分所及簽字注冊會計師的客戶資源與結構。
【圖文】：

邏輯框架圖
【學位授予單位】：集美大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F239.4;F233

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