發(fā)布時(shí)間：2020-03-19 00:43

【摘要】：審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)行業(yè)職業(yè)道德的根本,是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為社會(huì)提供客觀公正的價(jià)值體系的前提。審計(jì)主體作為獨(dú)立于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)者和所有者之外的第三方,只有保證足夠獨(dú)立,才能真正發(fā)揮其作用。一方面,由于獨(dú)立性的缺失導(dǎo)致的審計(jì)失敗案例層出不窮,對(duì)審計(jì)行業(yè)產(chǎn)生了極大的負(fù)面影響,嚴(yán)重影響了其行業(yè)聲譽(yù),引起了社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)行業(yè)客觀公正的質(zhì)疑。由此,審計(jì)獨(dú)立性一直備受社會(huì)公眾和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)注。另一方面,中小企業(yè)在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、構(gòu)造市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中扮演著重要的角色,中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年都為他們提供專項(xiàng)審計(jì)、專業(yè)驗(yàn)資等服務(wù),審計(jì)行為高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告提供了保證,為報(bào)告使用者提供了可靠的依據(jù),使其做出的經(jīng)濟(jì)決策更科學(xué)合理;同時(shí)也一定程度上約束了企業(yè)管理者。因此,分析中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的影響因素及針對(duì)性的提出相應(yīng)提升其獨(dú)立性措施顯得尤為重要。本文在梳理了我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)審計(jì)獨(dú)立性影響因素的研究,全面考慮審計(jì)獨(dú)立性內(nèi)部因素和外部因素之后,結(jié)合中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)前發(fā)展特點(diǎn),歸納出影響其審計(jì)獨(dú)立性的19個(gè)因素。通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷的方式,以甘肅省中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所為研究對(duì)象,以其審計(jì)獨(dú)立性影響因素為研究重點(diǎn),對(duì)不同層次的人員展開(kāi)調(diào)查,分析了新形勢(shì)下甘肅省中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展現(xiàn)狀及問(wèn)題。同時(shí),結(jié)合問(wèn)卷調(diào)查數(shù)據(jù),運(yùn)用熵值法對(duì)其審計(jì)獨(dú)立性的影響因素進(jìn)行權(quán)重測(cè)算,得出各因素對(duì)甘肅省中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)獨(dú)立性影響程度由大到小依次排序?yàn)?收費(fèi)層次、監(jiān)管力度、社會(huì)公眾態(tài)度、事務(wù)所內(nèi)部管理制度、審計(jì)人員素質(zhì)的高低、監(jiān)管模式、事務(wù)所對(duì)客戶和信譽(yù)的重視度、政府干預(yù)、審計(jì)人員的受教育程度、業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)、被審單位施壓、制度的健全程度、審計(jì)人員是否持有資格證書(shū)、事務(wù)所經(jīng)營(yíng)年限、事務(wù)所的組織形式、規(guī)模、審計(jì)人員工作經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)信息透明度、懲罰力度。最后從審計(jì)獨(dú)立性影響因素出發(fā),從外部審計(jì)環(huán)境、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、審計(jì)主體自身三個(gè)維度提出加強(qiáng)監(jiān)管力度,規(guī)范行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)秩序,營(yíng)造良好的審計(jì)市場(chǎng)環(huán)境,完善事務(wù)所內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模,組織建立甘肅省中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展聯(lián)盟,推進(jìn)事務(wù)所聯(lián)合發(fā)展等提升甘肅省中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)獨(dú)立的有效措施,以期對(duì)切實(shí)提高中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)獨(dú)立性提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)。
【圖文】：

技術(shù)路線圖

MPAcc 碩士學(xué)位論文會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然在數(shù)量上取得大幅度增長(zhǎng)，但是與國(guó)際知名大所相比，質(zhì)量上仍然有很大差距。我國(guó)的大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所都屬于中小規(guī)模的本土?xí)?jì)師事務(wù)所，其業(yè)務(wù)能力有限，無(wú)法在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主動(dòng)地位。這嚴(yán)重影響了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，不僅限制了本土?xí)?jì)師事務(wù)所的發(fā)展規(guī)模，也增加了其獲取業(yè)務(wù)的難度。根據(jù) 2017 年會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入排名統(tǒng)計(jì)，在我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入前五位中，國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所占據(jù)了四位，，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所是唯一入圍前五的本土事務(wù)所，位居第三。國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入總和相當(dāng)于前十二位的八家本土?xí)?jì)師事務(wù)所的總收入之和。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展情形依舊嚴(yán)峻。
【學(xué)位授予單位】：蘭州理工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：F233;F239.4

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本文編號(hào)：2589425