發(fā)布時(shí)間：2017-10-01 15:18

  本文關(guān)鍵詞：我國(guó)商業(yè)銀行的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提與利潤(rùn)平滑:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響

  更多相關(guān)文章： 商業(yè)銀行 貸款損失準(zhǔn)備 利潤(rùn)平滑 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

【摘要】：在以往不多的我國(guó)商業(yè)銀行盈余管理文獻(xiàn)中,并未發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性的證據(jù)顯示銀行通過(guò)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備進(jìn)行利潤(rùn)平滑�；贐ankscope全球銀行與金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)提供的2002—2010年中國(guó)商業(yè)銀行數(shù)據(jù),我們重新考察并發(fā)現(xiàn),我國(guó)的商業(yè)銀行存在著通過(guò)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備平滑利潤(rùn)的行為,我們還發(fā)現(xiàn)2007年起施行的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則顯著遏制了商業(yè)銀行的利潤(rùn)平滑行為。當(dāng)然,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的施行并未完全消除商業(yè)銀行的利潤(rùn)平滑行為。最后,上述各項(xiàng)發(fā)現(xiàn)在非上市銀行樣本中成立。本文證據(jù)還支持在我國(guó)銀行業(yè)(包括非上市銀行)廣泛實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的政策。
【作者單位】： 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院;福建省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)監(jiān)管部;
【關(guān)鍵詞】： 商業(yè)銀行 貸款損失準(zhǔn)備 利潤(rùn)平滑 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
【基金】：教育部新世紀(jì)優(yōu)秀人才支持計(jì)劃(項(xiàng)目編號(hào):NCET-11-0754) 北京市會(huì)計(jì)類專業(yè)群(改革試點(diǎn))建設(shè)項(xiàng)目 北京市教育委員會(huì)共建項(xiàng)目 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)“211工程”重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)青年科研創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目“實(shí)證會(huì)計(jì)與審計(jì)” 校級(jí)2011協(xié)同創(chuàng)新項(xiàng)目“注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展”資助
【分類號(hào)】：F832.4
【正文快照】： 一、引言對(duì)于商業(yè)銀行,以往的國(guó)際文獻(xiàn)普遍發(fā)現(xiàn)存在著通過(guò)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備來(lái)平滑利潤(rùn)的行為(Greenawalt和Sinkey,1988;Ma,1988;Collins等,1995;Bhat,1996;Hasan和Hunter,1999),即當(dāng)經(jīng)營(yíng)成果較好時(shí),銀行計(jì)提較多的貸款損失準(zhǔn)備,而當(dāng)經(jīng)營(yíng)成果較差時(shí),銀行計(jì)提較少的貸款損失準(zhǔn)備

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前2條

1 許友傳;楊繼光;;商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備與盈余管理動(dòng)機(jī)[J];經(jīng)濟(jì)科學(xué);2010年02期

2 孫天琦,楊嵐;有關(guān)銀行貸款損失準(zhǔn)備制度的調(diào)查報(bào)告——以我國(guó)五家上市銀行為例的分析[J];金融研究;2005年06期

【共引文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 朱吉亮;;股份制銀行風(fēng)險(xiǎn)控制及信用卡營(yíng)銷策略研究[J];財(cái)經(jīng)界;2010年04期

2 徐明東;肖宏;;動(dòng)態(tài)撥備規(guī)則的西班牙經(jīng)驗(yàn)及其在中國(guó)實(shí)施的可行性分析[J];財(cái)經(jīng)研究;2010年10期

3 樊玉紅;;商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)核算[J];財(cái)會(huì)通訊;2011年22期

4 周海濤;李鋒森;;商業(yè)銀行貸款損失最佳稅前扣除比例計(jì)算——基于稅收中性原則的分析[J];財(cái)會(huì)月刊;2010年30期

5 李雯;徐煥章;;上市商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備與盈余管理關(guān)系的實(shí)證分析[J];財(cái)會(huì)月刊;2011年05期

6 張國(guó)源;;上市商業(yè)銀行可供出售金融資產(chǎn)的利得交易和盈余管理[J];財(cái)會(huì)月刊;2012年15期

7 武恒光;張龍平;;經(jīng)濟(jì)依賴度、盈余管理水平與審計(jì)獨(dú)立性——來(lái)自上市商業(yè)銀行的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐;2012年04期

8 陳元;;開(kāi)發(fā)性金融與逆經(jīng)濟(jì)周期調(diào)節(jié)[J];財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì);2010年12期

9 溫信祥;王剛;郭曉峗;;商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)撥備制度研究[J];金融論壇;2006年01期

10 趙旭;;我國(guó)商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的效率分析[J];金融論壇;2006年12期

中國(guó)重要會(huì)議論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前2條

1 Dong-Hoon Yang;;Signaling through Accounting Accruals vs.Financial policy:Evidence from Bank Loan Loss Provisions and Dividend Changes[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2006年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集（上冊(cè)）[C];2006年

2 賈建軍;;商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)與監(jiān)管協(xié)調(diào)[A];第三屆海峽兩岸會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研討會(huì)論文集[C];2011年

中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前8條

1 王靖國(guó);順周期行為機(jī)制下的系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)：理論與實(shí)證分析[D];財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所;2011年

2 劉忠燕;商業(yè)銀行資本金管理研究[D];天津財(cái)經(jīng)大學(xué);2006年

3 王學(xué)龍;基于穩(wěn)定與效率協(xié)調(diào)的有效銀行監(jiān)管研究[D];天津財(cái)經(jīng)大學(xué);2007年

4 陳錦;我國(guó)商業(yè)銀行信息披露監(jiān)管研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2008年

5 朱元倩;順周期性下的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)管[D];中國(guó)科學(xué)技術(shù)大學(xué);2010年

6 涂銳;我國(guó)商業(yè)銀行信貸活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)周期的關(guān)聯(lián)性研究[D];吉林大學(xué);2010年

7 艾林;中國(guó)商業(yè)銀行盈余管理行為研究[D];重慶大學(xué);2013年

8 翟光宇;中國(guó)商業(yè)銀行市場(chǎng)約束研究[D];南開(kāi)大學(xué);2012年

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 李碧榮;銀行貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提的影響因素[D];暨南大學(xué);2011年

2 黃薇;我國(guó)上市商業(yè)銀行貸款減值準(zhǔn)備盈余管理實(shí)證研究[D];財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所;2011年

3 李振華;我國(guó)商業(yè)銀行貸款準(zhǔn)備金計(jì)提的影響因素研究[D];中國(guó)海洋大學(xué);2011年

4 王小容;商業(yè)銀行會(huì)計(jì)政策選擇的信息含量研究[D];重慶工商大學(xué);2011年

5 王蓓;利率風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行凈利差的影響研究[D];浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院;2012年

6 王崢;關(guān)于我國(guó)商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提周期性特征的實(shí)證研究[D];復(fù)旦大學(xué);2011年

7 王爍;芻議國(guó)有大型商業(yè)銀行不良貸款的成因及改進(jìn)方向[D];對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2006年

8 李炎;我國(guó)商業(yè)銀行信貸損失金制度研究[D];上海財(cái)經(jīng)大學(xué);2005年

9 李可;我國(guó)商業(yè)銀行貸款定價(jià)問(wèn)題分析[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2007年

10 陳建林;中國(guó)上市股份制商業(yè)銀行盈利能力研究[D];中國(guó)海洋大學(xué);2007年

【二級(jí)參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前9條

1 許友傳;何佳;;隱性保險(xiǎn)體制下城市商業(yè)銀行的市場(chǎng)約束行為[J];財(cái)經(jīng)研究;2008年05期

2 陳瑤;關(guān)于商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金制度的分析[J];財(cái)會(huì)通訊;2004年10期

3 李宇嘉;陸軍;;銀行業(yè)前瞻性貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提方法的研究[J];金融論壇;2008年02期

4 李宇嘉;陸軍;陳千里;;貸款損失準(zhǔn)備金與信貸緊縮[J];當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué);2007年03期

5 張正平;何廣文;;我國(guó)銀行業(yè)市場(chǎng)約束力的實(shí)證研究(1994-2003)[J];金融研究;2005年10期

6 賈麗,徐子蒙;我國(guó)上市銀行貸款損失準(zhǔn)備分析[J];上海金融;2004年02期

7 孫連友;商業(yè)銀行親周期性與信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量[J];上海金融;2005年03期

8 李彥斌,王偉華;關(guān)注銀行貸款核銷制度[J];中國(guó)金融;2005年09期

9 潘文波;中外銀行業(yè)貸款呆帳準(zhǔn)備金制度比較探析[J];中國(guó)軟科學(xué);2001年05期

【相似文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 佟穎;;由金融危機(jī)引發(fā)的對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提的思考[J];中國(guó)高新技術(shù)企業(yè);2008年24期

2 郭志芳;;彌補(bǔ)貸款預(yù)期損失的準(zhǔn)備金計(jì)提方式分析與思考[J];生產(chǎn)力研究;2009年23期

3 馮嵐;關(guān)于商業(yè)銀行資本充足率統(tǒng)計(jì)制度的幾點(diǎn)思考[J];西安金融;2005年09期

4 劉立群;劉玉玲;倪志強(qiáng);莊媛;陳力;孫象民;;關(guān)于撥備覆蓋率運(yùn)用中的問(wèn)題研究與建議[J];華北金融;2011年05期

5 董秋霞;饒海琴;;大型商業(yè)銀行和中小型股份制商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力比較[J];金融經(jīng)濟(jì);2010年14期

6 胡任章;舒娟英;;新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后對(duì)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管的影響[J];財(cái)政監(jiān)督;2008年20期

7 樓雪婕;;對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備金制度的探析[J];福建財(cái)會(huì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào);2010年04期

8 王小穩(wěn);;關(guān)于銀行貸款損失準(zhǔn)備的實(shí)證研究[J];中國(guó)管理信息化;2010年08期

9 羅國(guó)榮;;IASB和FASB貸款減值會(huì)計(jì):最新動(dòng)態(tài)及政策建議[J];中國(guó)農(nóng)村金融;2011年10期

10 盧偉;;論我國(guó)商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備制度法律的完善[J];改革與戰(zhàn)略;2007年07期

中國(guó)重要會(huì)議論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 鹽城市農(nóng)村金融學(xué)會(huì)課題組;;監(jiān)管體制改革對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的影響及對(duì)策[A];江蘇省農(nóng)村金融學(xué)會(huì)二○○三年度招標(biāo)課題研究報(bào)告匯編[C];2003年

2 趙葆華;孟洪濤;張暉;;淺議商業(yè)銀行增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變[A];社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)與金融支持學(xué)術(shù)研討會(huì)論文集[C];2006年

3 徐寧;;商業(yè)銀行事后監(jiān)督工作的啟示[A];征信：加強(qiáng)信用體系建設(shè) 優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境——首屆齊魯金融論壇論文集[C];2006年

4 鄧清;;我國(guó)商業(yè)銀行碳金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新策略研究[A];2010年度中國(guó)總會(huì)計(jì)師優(yōu)秀論文選[C];2011年

5 吳超林;張春生;;中國(guó)M2/GDP畸高原因的再考察——基于商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的分析[A];社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)理論研究集萃——全國(guó)高校社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)理論與實(shí)踐研討會(huì)第21次會(huì)議論文（2007）[C];2007年

6 蘇文川;;服務(wù)國(guó)家建設(shè) 服務(wù)商業(yè)銀行——代前言[A];中國(guó)投資學(xué)會(huì)獲獎(jiǎng)科研課題評(píng)獎(jiǎng)會(huì)論文集（2002—2003年度）[C];2003年

7 周洪俊;;商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)布局的優(yōu)化與管理[A];全國(guó)青年管理科學(xué)與系統(tǒng)科學(xué)論文集第5卷[C];1999年

8 建設(shè)銀行北京市分行研究部課題組;沈佩龍;;商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究[A];銀行與投資——中國(guó)投資學(xué)會(huì)2005—2006年度獲獎(jiǎng)科研課題選編[C];2005年

9 ;我國(guó)商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)管理研究[A];中國(guó)金融學(xué)會(huì)第八屆調(diào)研報(bào)告評(píng)選獲獎(jiǎng)?wù)撐募痆C];2005年

10 楊堅(jiān);;商業(yè)銀行反假貨幣工作初探[A];湖北錢幣�？�(總第8期)[C];2009年

中國(guó)重要報(bào)紙全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 王衛(wèi)平;銀監(jiān)會(huì)調(diào)整部分商業(yè)銀行監(jiān)管職責(zé)[N];中國(guó)改革報(bào);2005年

2 鐘穎;黃奇帆首次披露重慶商行重組內(nèi)幕[N];證券日?qǐng)?bào);2005年

3 王書(shū)貞;陳艷嬌;關(guān)于商業(yè)銀行貸款審計(jì)效率的思考[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2004年

4 時(shí)衛(wèi)干;商業(yè)銀行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型面臨技術(shù)挑戰(zhàn)[N];第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào);2005年

5 本報(bào)記者　衛(wèi)容之;上海農(nóng)村商業(yè)銀行25日掛牌[N];國(guó)際金融報(bào);2005年

6 ;商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（征求意見(jiàn)稿）[N];金融時(shí)報(bào);2002年

7 沈鴻;淺談建立商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)[N];金融時(shí)報(bào);2004年

8 侯明新 劉勝軍;商業(yè)銀行現(xiàn)金管理工作有待加強(qiáng)[N];金融時(shí)報(bào);2004年

9 汪雯;商業(yè)銀行：亟須實(shí)施IT審計(jì)[N];金融時(shí)報(bào);2005年

10 FN記者 韓雪萌;理財(cái)業(yè)務(wù)：開(kāi)啟商業(yè)銀行發(fā)展新路徑[N];金融時(shí)報(bào);2005年

中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 吳慧強(qiáng);我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理[D];暨南大學(xué);2006年

2 魏世杰;業(yè)務(wù)分散、空間分散與商業(yè)銀行績(jī)效[D];南開(kāi)大學(xué);2010年

3 薛峰;我國(guó)商業(yè)銀行產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

4 孫宏;我國(guó)商業(yè)銀行產(chǎn)品創(chuàng)新管理研究[D];東北林業(yè)大學(xué);2005年

5 何亮;商業(yè)銀行的廠商理論[D];暨南大學(xué);2005年

6 宋安平;商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力研究[D];廈門大學(xué);2003年

7 任壯;我國(guó)商業(yè)銀行兼營(yíng)投資銀行業(yè)務(wù)研究[D];東北林業(yè)大學(xué);2005年

8 彭純;商業(yè)銀行組織管理模式研究[D];華東師范大學(xué);2006年

9 方芳;中國(guó)商業(yè)銀行盈利能力研究[D];同濟(jì)大學(xué);2005年

10 姜美華;商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)資本管理研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 付金環(huán);我國(guó)商業(yè)銀行產(chǎn)品創(chuàng)新策略研究[D];天津財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

2 田榕榕;論金融海嘯中商業(yè)銀行盈利變化的差異及其影響因素[D];天津財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

3 鄧力;商業(yè)銀行服務(wù)流程再造研究[D];哈爾濱工業(yè)大學(xué);2011年

4 劉p，

本文編號(hào)：954182