中國上�？缇辰鹑诙愔平ㄔO(shè)明顯滯后,整體稅負處于較高水平,為適應(yīng)上海國際金融中心服務(wù)于"一帶一路"實體經(jīng)濟發(fā)展,助力人民幣國際化地位的提升,以及滿足投資者的需求特點,設(shè)計一個運轉(zhuǎn)更為合理的跨境金融體制,是上海邁向國際金融中心道路上不可或缺的重要支柱。建議在符合我國稅制改革方向和國際慣例,以及不導(dǎo)致稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的前提下,依托上海自貿(mào)試驗區(qū)和在正在探索建設(shè)的上海自貿(mào)試驗區(qū)新片區(qū)兩大平臺,重點突破,先行先試,形成可復(fù)制可推廣經(jīng)驗。

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【文章目錄】：
一、 建設(shè)適應(yīng)上海國際金融中心特點的跨境金融稅制的意義
    (一)構(gòu)建適應(yīng)上海國際金融中心特點的跨境金融稅制的重要性
    (二)跨境金融稅制的基本內(nèi)涵
二、 中國(上海)國際金融中心跨境金融稅收現(xiàn)狀及問題
    (一)中國(上海)跨境金融服務(wù)增值稅政策現(xiàn)狀及問題
        1.中國跨境金融服務(wù)稅種選擇及納稅規(guī)則。
        2.進口金融服務(wù)普遍征稅,缺乏稅收優(yōu)惠政策。
        3.出口金融服務(wù)免稅范圍狹窄,重復(fù)課征現(xiàn)象嚴重。
        4.跨境同業(yè)往來存在稅收歧視。
        5.跨境雙向人民幣資金池利息所得重復(fù)課征。
        6.跨境金融增值稅征管政策不完善。
    (二)中國居民企業(yè)境外所得稅征收現(xiàn)狀及問題
        1.居民企業(yè)納稅人境外所得稅收政策現(xiàn)狀及問題。
        2.跨境金融非居民企業(yè)所得稅征收現(xiàn)狀及問題。
    (三)中國(上海)個人所得稅征收現(xiàn)狀及問題
        1.工資薪金所得稅征收現(xiàn)狀及問題。
        2.居民個人境外投資所得稅收政策現(xiàn)狀及問題。
        3.非居民個人境內(nèi)投資所得稅收政策現(xiàn)狀及問題。
三、 跨境金融稅收制度的國際經(jīng)驗借鑒
    (一)跨境金融增值稅政策的國際比較
        1.跨境金融服務(wù)流轉(zhuǎn)稅選擇及納稅規(guī)則。
        2.跨境進口金融服務(wù)基本不征增值稅。
        3.跨境出口金融服務(wù)適用零稅率或免稅政策。
    (二)居民企業(yè)境外所得稅收政策的國際比較
        1.稅收管轄權(quán)逐漸向?qū)俚卦瓌t靠攏。
        2.居民企業(yè)境外所得稅收負擔(dān)相對較輕。
    (三)非居民企業(yè)境內(nèi)所得稅收政策的國際比較
        1.非居民企業(yè)境內(nèi)經(jīng)營所得稅收政策國際比較。
        2.非居民企業(yè)境內(nèi)股息利息所得稅收政策國際比較。
        3.非居民企業(yè)境內(nèi)資本利得稅收政策國際比較。
    (四)個人工資薪金及投資所得稅收政策的國際比較
        1.跨境流動人才工資薪金稅收政策國際比較。
        2.非居民個人境內(nèi)投資所得稅收政策的國際比較。
        3.居民個人境外所得重復(fù)課征緩解。
    (五)其他金融涉稅政策的國際比較
        1.資本稅收政策的國際比較。
        2.印花稅政策的國際比較。
    (六)所得稅國際反避稅及稅收信息共享
四、 制定和完善適應(yīng)上海國際金融中心特點的跨境金融稅收制度的方案構(gòu)想和實施路徑
    (一)跨境金融稅收制度的方案構(gòu)想
        1.稅收公平與稅收效率相結(jié)合。
        2.國際借鑒與現(xiàn)實國情相結(jié)合。
        3.稅收激勵與規(guī)范稅制相結(jié)合。
        4.稅收競爭與國際合作相結(jié)合。
    (二)完善適應(yīng)上海國際金融中心特點的跨境金融稅收制度的實施路徑
        1.跨境金融增值稅改革的對策建議。
            (1)明確增值稅納稅總體規(guī)則。
            (2)擴大進口金融服務(wù)的免稅范圍。
            (3)擴大出口金融服務(wù)的零稅率或免稅適應(yīng)范圍。
            (4)將金融機構(gòu)同業(yè)往來范圍擴大至境外。
            (5)進一步完善跨境金融增值稅征管政策。
        2.跨境金融企業(yè)所得稅改革建議。
            (1)對金融機構(gòu)部分經(jīng)營所得實施減免優(yōu)惠。
            (2)對居民企業(yè)境外投資所得適用減免稅政策。
            (3)對非居民境內(nèi)利息免征預(yù)提所得稅。
        3.跨境金融個人所得稅改革建議。
            (1)降低工資薪金實際稅收負擔(dān)。
            (2)降低個人跨境/離岸投資稅收負擔(dān)。
        4.對金融服務(wù)涉及的印花稅實施減免。
        5.自由貿(mào)易賬戶先行先試,凸顯服務(wù)實體經(jīng)濟和投資功能。
        6.保護納稅人合法權(quán)益,打擊跨國逃避稅。



本文編號：4032887