【摘要】：銀行業(yè)是一種高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè),隨著經(jīng)濟(jì)的全球化,世界銀行業(yè)受到了前所未有的信用風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。世界銀行組織對(duì)全球銀行業(yè)的研究表明,導(dǎo)致銀行破產(chǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)就是信用風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息是溝通銀行和企業(yè)之間的橋梁。在委托代理關(guān)系下,受到信息不對(duì)稱的影響,銀行決策者在進(jìn)行貸款決策時(shí)主要通過(guò)會(huì)計(jì)信息來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的各項(xiàng)能力,以決定是否同意為其貸款。會(huì)計(jì)盈余信息就是銀行決策中的一個(gè)重要考慮的方面。為了得到銀行的資金支持,企業(yè)管理者會(huì)粉飾自己的財(cái)務(wù)報(bào)表,讓會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)看起來(lái)更加華麗。如果銀行決策者能夠識(shí)別出不同貸款申請(qǐng)者會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的差別,做出相應(yīng)正確的決策,銀行就能在一定程度上降低或者規(guī)避貸款風(fēng)險(xiǎn),否則銀行就要承擔(dān)更高的貸款風(fēng)險(xiǎn)。 目前國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的定義見人見智,沒有形成一個(gè)統(tǒng)一的意見。根據(jù)對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的回顧,考慮不同定義與銀行債務(wù)契約的相關(guān)性,本文從三個(gè)維度定義了債務(wù)契約中的會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量,表現(xiàn)為：盈余持續(xù)性、應(yīng)計(jì)盈余和盈余管理。為了研究目前我國(guó)銀行業(yè)能否有效的識(shí)別會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量差別對(duì)貸款的影響,選取2007年至2009年為研究期間,篩選了1308個(gè)上市公司的這三年的相關(guān)數(shù)據(jù)為研究樣本,對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量對(duì)會(huì)計(jì)盈余信息的債務(wù)契約有用性影響進(jìn)行了研究。得到以下主要結(jié)論：首先,長(zhǎng)短期貸款決策對(duì)持續(xù)性不同的盈利部分的敏感性存在差異,盈余的持續(xù)性越強(qiáng),其與長(zhǎng)短期貸款決策的相關(guān)性越強(qiáng)。銀行決策者在進(jìn)行貸款決策時(shí)能夠識(shí)別出企業(yè)不同的盈余持續(xù)性,并據(jù)此做出相應(yīng)的決策。其次,銀行決策者在進(jìn)行長(zhǎng)短期決策時(shí)沒有意識(shí)到應(yīng)計(jì)盈余對(duì)會(huì)計(jì)盈余信息債務(wù)契約有用性的負(fù)面影響,對(duì)待不同的應(yīng)計(jì)盈余,決策者對(duì)會(huì)計(jì)盈余信息還是相同的。但是,在長(zhǎng)期貸款中應(yīng)計(jì)盈余會(huì)影響銀行的貸款決策,只是銀行忽略了應(yīng)計(jì)盈余還會(huì)通過(guò)影響會(huì)計(jì)信息來(lái)間接影響貸款決策的準(zhǔn)確性。再次,在盈余管理方面,無(wú)論短期貸款還是長(zhǎng)期貸款,盈余管理程度均影響了貸款決策對(duì)會(huì)計(jì)盈余信息的使用程度,這表明銀行在進(jìn)行貸款決策時(shí)意識(shí)到了盈余管理對(duì)會(huì)計(jì)信息債務(wù)契約有用性的影響。但是,這一結(jié)果并不穩(wěn)定。在貸款期限方面,隨著貸款期間的增長(zhǎng),銀行決策者能夠區(qū)分出不同的盈余持續(xù)性,并在一定程度上區(qū)分不同的應(yīng)計(jì)盈余和盈余管理。除此之外,在貸款類型方面,沒有發(fā)現(xiàn)盈余質(zhì)量與貸款類型決策的相關(guān)關(guān)系,表明在進(jìn)行貸款類型決策時(shí)銀行對(duì)會(huì)計(jì)盈余信息的使用是十分有限的。
【學(xué)位授予單位】：山東大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F275;F832.4;F224

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